GODIŠNJI POREZ NA DOHODAK​

Godišnji porez na dohodak utvrđuje se prema poreznoj osnovici te se tako utvrđen godišnji porez umanjuje za 50% razmjernog dijela porezne obveze koja se odnosi na mirovinu ili za 50% razmjernog dijela porezne obveze koja se odnosi na ostali dohodak od nesamostalnog rada ako porezni obveznik ima prebivalište i boravi na području JLS razvrstanih u I. skupinu​ po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju Republike Hrvatske i/ili na području Grada Vukovara utvrđenog prema posebnom propisu o obnovi i razvoju Grada Vukovara.

Godišnji porez na dohodak umanjuje se i fizičkim osobama do 30 godina života koje ostvare dohodak od nesamostalnog rada.

Od utvrđenog i umanjenog godišnjeg poreza na dohodak odbijaju se iznosi plaćenog predujma poreza po svim iskazanim dohocima te se utvrđuje razlika za uplatu ili povrat poreza.

Obveznicima poreza na dohodak porez se utvrđuje poreznim rješenjem, osim ako je Zakonom o porezu na dohodak drukčije uređeno.

Porez na dohodak po godišnjoj poreznoj prijavi plaća se u roku od 15 dana od dana dostave rješenja poreznom obvezniku. Porezni obveznici koji obavljaju samostalnu djelatnost plaćaju porez na dohodak po godišnjoj prijavi s danom podnošenja godišnje porezne prijave.

Ako je porezni obveznik tijekom poreznog razdoblja platio veći predujam od poreza na dohodak utvrđenog rješenjem, više plaćeni porez vraća se poreznom obvezniku.

UTVRĐIVANJE GODIŠNJEG POREZA NA DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA

Poslodavac i isplatitelj primitaka i mirovina obvezan je za radnike i druge fizičke osobe koje ostvaruju dohodak od nesamostalnog rada izvršiti godišnji obračun poreza na dohodak u mjesecu prosincu tekuće godine, a najkasnije do 31. prosinca, ako tijekom godine dohodak od nesamostalnog rada nije redovito mjesečno isplaćivan pa nije iskorišten osobni odbitak ili je po toj osnovi porezno opterećenje u pojedinim mjesecima bilo različito pa je porez uplaćen u većem iznosu.

Poslodavac i isplatitelj primitaka i mirovina obvezan je izvršiti godišnji obračun za radnike i fizičke osobe koji su kod njega ostvarivali plaću, mirovinu ili primitke u cijelom poreznom razdoblju, a nisu mijenjali prebivalište ili uobičajeno boravište između gradova i općina.

Poslodavac i isplatitelj primitaka obvezan je postupiti na ovaj način ako je radnik i druga fizička osoba koja ostvaruje primitke u tijeku poreznog razdoblja koristila pravo na rodiljni, roditeljski ili posvojiteljski dopust, bolovanje iznad 42 dana ili drugi dopust za koji se prema posebnim propisima isplaćuje naknada plaće na teret sredstava obveznih osiguranja, osim ako je to pravo koristila svih 12 mjeseci poreznog razdoblja, odnosno u svim ostalim slučajevima kada je porezno opterećenje u poreznom razdoblju bilo različito te bi na temelju godišnjeg obračuna radnik i druga fizička osoba ostvarila razliku za povrat preplaćenog poreza ili za uplatu manje uplaćenog poreza zbog ravnomjernoga godišnjeg oporezivanja, odnosno izravnanja porezne osnovice.

Poslodavac i isplatitelj primitaka i mirovina u godišnjem obračunu isključivo koristi podatke kako su iskazani na poreznoj kartici uzimajući u obzir od kada vrijede iskazani podaci.

 ​

GODIŠNJU POREZNU PRIJAVU OBAVEZNO PODNOSE:

- porezni obveznici ako u poreznom razdoblju ostvare dohodak od samostalne djelatnosti i djelatnosti  po osnovi kojih se dohodak utvrđuje i oporezuje kao dohodak od samostalne djelatnosti,

- porezni obveznici – rezidenti za dohodak od nesamostalnog rada koji ostvari član posade broda u međunarodnoj plovidbi,

- porezni obveznici koje Porezna uprava zatraži da naknadno plate porez.

Obveznicima poreza na dohodak koji su obvezni podnijeti godišnju poreznu prijavu, a istu ne podnesu ili ako su podaci iz godišnje porezne prijave netočni ili nepotpuni, porez na dohodak utvrđuje se procjenom.

GODIŠNJU POREZNU PRIJAVU NE PODNOSE POREZNI OBVEZNICI KOJI SU OSTVARILI:

- dohodak od imovine i imovinskih prava,

- dohodak od kapitala,

- drugi dohodak po osnovi povrata doprinosa,

- drugi dohodak po osnovi razlike vrijednosti imovine i visine sredstava kojima je stečena, 

- drugi dohodak po osnovi privremenih odnosno povremenih sezonskih poslova u poljoprivredi,

- drugi dohodak po osnovi nagrade za dobro obavljenu uslugu (napojnice),

- dohodak koji se u poreznom razdoblju oporezuje u paušalnom iznosu.

Godišnju poreznu prijavu ne podnose niti porezni obveznici na koje se primjenjuje poseban postupak utvrđivanja godišnjeg poreza.

ROK ZA PODNOŠENJE GODIŠNJE POREZNE PRIJAVE je do kraja veljače tekuće godine za prethodnu godinu (za 2024. godinu do 28. veljače 2025. godine​).

OPĆENITO:

Poreznim postupkom utvrđivanja godišnjeg poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak smatra se postupak utvrđivanja ukupnog godišnjeg dohotka i ukupnog godišnjeg poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak koji provodi Porezna uprava po službenoj dužnosti, osim u slučajevima kod poreznih obveznika na koje se posebni postupak ne primjenjuje.

GODIŠNJIM DOHOTKOM NA KOJI SE PRIMJENJUJE POSEBAN POSTUPAK SMATRA SE:

dohodak od nesamostalnog rada i drugi dohodak koji se ne smatra konačnim ostvaren u poreznom razdoblju.​

POSEBAN POSTUPAK NE PRIMJENJUJE SE NA:​

1. porezne obveznike koji obvezno podnose godišnju poreznu prijavu:

- porezni obveznici ako u poreznom razdoblju ostvare dohodak od samostalne djelatnosti i djelatnosti  po osnovi kojih se dohodak utvrđuje i oporezuje kao dohodak od samostalne djelatnosti,

- porezni obveznici - rezidenti za dohodak od nesamostalnog rada koji ostvari član posade broda u međunarodnoj plovidbi,

- porezni obveznici koje Porezna uprava zatraži da naknadno plate porez;​

​2. porezne obveznike koji su u poreznom razdoblju ostvarili samo dohodak (za koji ne podnose godišnju poreznu prijavu)​​​​ od:

- imovine i imovinskih prava, 

- kapitala, 

- drugi dohodak po osnovi povrata doprinosa, 

- drugi dohodak po osnovi razlike vrijednosti imovine i visine sredstava kojima je stečena, 

- drugi dohodak po osnovi privremenih odnosno povremenih sezonskih poslova u poljoprivredi, 

- dohodak koji se u poreznom razdoblju oporezuje u paušalnom iznosu;

3. ​porezne obveznike za koje Porezna uprava ne raspolaže podacima o njihovu ostvarenom dohotku u poreznom razdoblju, odnosno porezne obveznike koji su u poreznom razdoblju ostvarili oporezivi dohodak o kojem poslodavac, isplatitelj primitka ili sam porezni obveznik, ako mu je propisana obveza izvješćivanja, nije izvijestio Poreznu upravu u propisanom roku na propisanom izvješću.​
 

NAČIN OSTVARIVANJA PRAVA POREZNIH OBVEZNIKA U POSEBNOM POSTUPKU:

Porezni obveznici koji u posebnom postupku žele iskoristiti prava na umanjenje dohotka, odnosno na uvećanje osobnog odbitka za plaćene doprinose za zdravstveno osiguranje u tuzemstvu ili dana darovanja, ili obveznici koji žele preraspodijeliti dio osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i/ili djecu, ili ​​utvrđenu invalidnost, ili po osnovi promjene prebivališta ili boravišta, ili za potpomognuto područje I. skupine i Vukovaru i dr. za koje Porezna uprava ne raspolaže podacima bitnim za utvrđivanje tih prava, mogu do kraja veljače tekuće godine za prethodnu godinu podnijeti Obrazac ZPP-DOH nadležnoj ispostavi Porezne uprave.

Također, Obrazac ZPP-DOH predaju i porezni obveznici - nasljednici u ime umrle osobe.

U svim tim slučajevima primijeniti će se poseban postupak uzimajući u obzir podatke navedene u obrascu.

Na porezne obveznike koji su ostvarili dohodak u ili iz inozemstva, u posebnom postupku uzet će se u obzir podaci iz izvješća o ostvarenom dohotku i plaćenom porezu u inozemstvu. Ako porezni obveznici do roka propisanog za dostavu izvješća ili do roka za podnošenje obrasca za priznavanjem prava u posebnom postupku iz opravdanih razloga ne raspolažu dokazima o uplaćenom porezu u inozemstvu, a žele da im se uplaćeni porez u inozemstvu uračuna u tuzemnu obvezu poreza na dohodak, dužni su o tome izvijestiti Poreznu upravu u podnesenom obrascu za priznavanjem prava u posebnom postupku do kraja veljače.

Porezni obveznik je tada dužan dostaviti potvrdu inozemnog poreznog tijela ili za to ovlaštene osobe o uplaćenom porezu u inozemstvu, a najkasnije do 30. studenog tekuće godine za prethodnu godinu.

Ove odredbe primjenjuju se i na porezne obveznike koji nisu bili obvezni plaćati predujam poreza na dohodak u tuzemstvu tijekom poreznog razdoblja budući da su po osnovi primitka ostvarenog u ili iz inozemstva u tijeku poreznog razdoblja predujam poreza na dohodak iz tog primitka plaćali u inozemstvu.
 

POSTUPANJE POREZNE UPRAVE U POSEBNOM POSTUPKU, IZDAVANJE PRIVREMENOG POREZNOG RJEŠENJE I PODNOŠENJE PRIGOVORA:

Porezna uprava, primjenjujući poseban postupak obvezna je, na temelju evidencija i podataka kojima raspolaže, odnosno podataka koje je dostavio porezni obveznik, utvrditi poreznom obvezniku godišnji dohodak ostvaren u poreznom razdoblju te razliku poreza​ za uplatu ili za povrat, o čemu izdaje privremeno porezno rješenje.

Privremeno porezno rješenje Porezna uprava dostaviti će poreznom obvezniku prema adresi njegova prebivališta ili uobičajenog boravišta iz službenih evidencija kojima raspolaže najkasnije do 30. lipnja tekuće za prethodnu godinu.

Dostavom privremenog poreznog rješenja na navedenu adresu smatra se da je izvršena osobna dostava.

Protiv privremenog poreznog rješenja porezni obveznik može podnijeti prigovor najkasnije do 31. srpnja tekuće za prethodnu godinu, ako smatra da su podaci iz privremenog poreznog rješenja nepotpuni ili netočni.

Iznimno, porezni obveznici koji privremeno porezno rješenje zaprime nakon 30. lipnja, mogu prigovor podnijeti najkasnije 30 dana od dana primitka privremenog poreznog rješenja. Izjavljeni prigovor odgađa izvršenje privremenog poreznog rješenja do donošenja rješenja po prigovoru. O prigovoru odlučuje prvostupanjsko porezno tijelo u roku od 30 dana od dana zaprimanja prigovora.

Ako prvostupanjsko tijelo po podnesenom prigovoru, a nakon izvršene provjere podataka iskazanih u privremenom poreznom rješenju, utvrdi da postoji osnova za izmjenu privremenog poreznog rješenja u skladu navodima iz prigovora, donosi porezno rješenje protiv kojeg nije dopuštena žalba, a porezna obveza utvrđena poreznim rješenjem smatra se konačno utvrđenom poreznom obvezom.

Osnova za izmjenu privremenog poreznog rješenja ne može biti propuštanje roka za podnošenje obrasca za priznavanje prava u posebnom postupku ili obrasca za pokretanje posebnog postupka, osim u slučaju opravdanih razloga (sukladno odredbama zakona kojim je uređen opći porezni postupak).

Ako prvostupanjsko tijelo po podnesenom prigovoru, a nakon izvršene provjere podataka iskazanih u privremenom poreznom rješenju, utvrdi da navodi iz prigovora nisu osnovani, donosi se porezno rješenje kojim se odbija prigovor te se protiv takvog rješenja može izjaviti žalba u roku od 30 dana od dana dostave poreznog rješenja. Izjavljena žalba ne odgađa izvršenje poreznog rješenja. Porezni obveznik kojem je izvršeno zaduženje poreza obvezan je dužnu razliku uplatiti u roku od 15 dana od dana osobne dostave.

Za porezne obveznike koji ne podnesu prigovor na rješenje u predviđenom roku, obveza utvrđena privremenim poreznim rješenjem smatra se konačno utvrđenom poreznom obvezom te će Porezna uprava temeljem dostavljenih privremenih poreznih rješenja izvršiti zaduženje poreznih obveznika za utvrđenu razliku poreza za uplatu ili izvršiti povrat ako porezni obveznik ispunjava uvjete za povrat preplaćenog poreza. Porezni obveznik kojem je izvršeno zaduženje poreza obvezan je dužnu razliku uplatiti u roku od 15 dana od isteka roka za prigovor.

U slučaju provedbe posebnog postupka kojim je utvrđeno da razlike godišnjeg poreza na dohodak za uplatu ili povrat nema ili da bi troškovi utvrđivanja i naplate poreza ili povrata poreza bili nerazmjerni naplaćenom porezu i prirezu, Porezna uprava neće poreznim obveznicima dostavljati privremeno porezno rješenje.​