Katalog poreznih rashoda za 2023. godinu
Porezni rashodi su iznosi poreznih olakšica, poreznih oslobođenja, učinka povlaštenih, odnosno sniženih stopa te učinaka drugih načina izuzimanja od oporezivanja priznatih prilikom utvrđivanja poreza i doprinosa (Naputak o informacijama o učinku poreznih rashoda na prihode).
Informacija o učinku poreznih rashoda na prihode je prikaz poreznih rashoda prema vrsti poreza i doprinosa. Obzirom da je za 2023. godinu završena obrada godišnjih prijava, informacija o poreznim rashodima se prikazuje za navedeno razdoblje prema tada važećim propisima.
Pojam poreznih rashoda
U poreznom sustavu u skladu s odredbama Općeg poreznog zakona, sve što se određuje za poreze odgovarajuće se primjenjuje i na doprinose, odnosno sve što vrijedi za poreze vrijedi i za doprinose.Poreznim rashodima smatraju se iznosi poreznih oslobođenja, učinaka sniženih stopa, umanjenja porezne obveze ili porezne osnovice te učinaka drugih načina izuzimanja od oporezivanja priznatih prilikom utvrđivanja poreza koje pripadaju određenim proračunima uslijed čega se prikupljaju niži prihodi.
Radi utvrđivanja i iskazivanja poreznih rashoda utvrdit će se osnovne postavke (polazišni sustav) pojedinih poreza te se poreznim rashodom smatra svako odstupanje od osnovnih postavki (polazišnog sustava) pojedinih poreza.
Porezni rashodi utvrđuju se i objavljuju nakon dostupnosti izvora podataka za izračun istih i to u 2025. godini za 2023. godinu.
Svaki porezni rashod sadrži sljedeće podatke:
- opis poreznog rashoda,
- korisnika poreznog rashoda
- način korištenja
- svrhu i
- iznos poreznog rashoda
Katalog porezanih rashoda osim podataka o svakom pojedinačnom poreznom rashodu sadržava i sljedeće preglede:
Tablica 1. Ukupni porezni rashodi po vrstama prihoda za 2023. godinu
Tablica 2. Iznosi poreznih odbitaka i izuzeća koji se ne smatraju poreznim rashodima - smanjenja iz polazišnih sustava za 2023. godinu
Tablica 2. Iznosi poreznih odbitaka i izuzeća koji se ne smatraju poreznim rashodima - smanjenja iz polazišnih sustava za 2023. godinu
1. Porez na dodanu vrijednost za 2023. godinu
Porez na dodanu vrijednost (PDV) je jedan od oblika poreza na promet, koji je u poreznom sustavu Republike Hrvatske u primjeni od 1. siječnja 1998. U 2023. godini primjenjuje se Zakon o porezu na dodanu vrijednost koji je objavljen u „Narodnim novinama“, br. 73/2013 te mijenjan kroz izmjene zakona objavljene u „Narodnim novinama“, br. 148/13, 143/14, 115/16, 106/18, 121/19, 138/20, 39/22, 113/22, 33/23 i 114/23; Rješenje USRH 99/13, 153/13.Predmet oporezivanja PDV-om su isporuke dobara ili obavljanje usluga u tuzemstvu uz naknadu, stjecanje dobara unutar Europske unije te uvoz dobara. Prag za upis obveznika u sustav PDV-a je vrijednost isporuka u iznosu većem od 40.000,00 eura koje su porezni obveznici ostvarili u prethodnoj kalendarskoj godini. U sustavu poreza na dodanu vrijednost primjenjuje se opća stopa PDV-a 25%, dvije snižene stope 13% i 5% te nulta stopa 0%.
Porezni rashodi po osnovi poreza na dodanu vrijednost za 2023. godinu
| Red.br. | Naziv pojedinog poreznog rashoda | Opis | Korisnik | Način korištenja | Svrha | Iznos poreznog rashoda (u eurima) |
| 1. | Nulta stopa PDV-a 0% | Po stopi 0% oporezuje se isporuka i ugradnja solarnih ploča na privatne stambene objekte, prostore za stanovanje te javne i druge zgrade koje se koriste za aktivnosti od javnog interesa te isporuka i ugradnja solarnih ploča u blizini takvih objekata, prostora i zgrada. | Porezni obveznik - isporučitelj | Isporučitelj zaračunava nultu stopu PDV-a koja tereti krajnjeg potrošača koji ne može odbiti ulazni PDV | Ublažavanje regresivnog učinka PDV-a na proizvode koji služe za zadovoljavanje osnovnih životnih potreba stanovništva (socio-ekonomska) | 7.886.121 |
| 2. | Snižena stopa PDV-a 5% | Po stopi 5% oporezuju se: kruh, mlijeko, knjige, određeni lijekovi i medicinska oprema, kinoulaznice, dnevne novine, znanstveni časopisi, dječja hrana, jestiva ulja i masti, maslac i margarin, isporuku živih životinja, isporuka svježeg ili rashlađenog mesa i jestivih klaoničkih proizvoda, isporuka svježih ili rashlađenih kobasica i sličnih proizvoda od mesa, isporuka žive ribe te svježe ili rashlađene ribe, rakova, mekušaca i ostalih vodenih beskralježnjaka, isporuka svježeg ili rashlađenog povrća, korijena i gomolja, isporuka svježeg i suhog voća i orašastih plodova, isporuka svježih jaja peradi (u ljusci), sadnice i sjemenje, gnojiva i pesticide, hrana za životinje (osim hrane za kućne ljubimce), isporuke grijanja iz toplinskih stanica uključujući naknade vezane uz tu isporuku te isporuke ogrjevnog drva, peleta, briketa i sječke, ulaznice za koncerte, sportska i kulturna događanja te isporuke prirodnog plina. | Porezni obveznik - isporučitelj | Isporučitelj zaračunava nižu stopu PDV-a koja tereti krajnjeg potrošača koji ne može odbiti ulazni PDV | Ublažavanje regresivnog učinka PDV-a na proizvode koji služe za zadovoljavanje osnovnih životnih potreba stanovništva (socio-ekonomska) | 1.129.481.486 |
| 3. | Snižena stopa PDV-a 13% | Po stopi 13% oporezuju se: usluge smještaja u hotelima i objektima slične namjene, novine i časopisi koji izlaze periodično, dječje sjedalice za automobile, dječje pelene, menstrualne potrepštine, isporuka vode, isporuka električne energije, isporuka prirodnog plina i grijanja iz toplinskih stanica, ogrjevno drvo, pelet, briket i sječku (iznimno, na isporuke prirodnog plina od 1. travnja 2022. primjenjuje se stopa PDV-a od 5% te je njena produžena i za period od 1. travnja 2023.), javna usluga prikupljanja miješanog komunalnog otpada, biorazgradivog komunalnog otpada i odvojenog sakupljanja otpada prema posebnom propisu, urne i lijesovi, usluge i povezana autorska prava pisaca, skladatelja i umjetnika izvođača te nositelja fonogramskih prava, pripremanje i usluživanje jela i slastica u i izvan ugostiteljskog objekta. | Porezni obveznik - isporučitelj | Isporučitelj zaračunava nižu stopu PDV-a koja tereti krajnjeg potrošača koji ne može odbiti ulazni PDV | Ublažavanje regresivnog učinka PDV-a na proizvode koji služe za zadovoljavanje osnovnih životnih potreba stanovništva (socio-ekonomska) | 1.061.303.780 |
| UKUPNO | 2.198.671.386 | |||||
2. Doprinosi za 2023. godinu
Doprinosi su javna davanja koja se plaćaju radi ostvarivanja prava iz obveznih osiguranja. U 2023. godini doprinosi se obračunavaju i plaćaju prema Zakonu o doprinosima koji je objavljen u „Narodnim novinama“, br. 84/08, 152/08, 94/09, 18/11, 22/12, 144/12, 148/13, 41/14, 143/14, 115/16, 106/18, 33/23 i 114/23. Doprinosima za obvezna osiguranja smatraju se :
- doprinosi iz plaće odnosno primitka
- obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti, za koje se doprinos obračunava po stopi od 20% (za osiguranika samo tog osiguranja) ili 15% (za osobu koja je osiguranik i mirovinskog osiguranja na temelju individualne kapitalizirane štednje),
- obvezno mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje, za koje se doprinos obračunava po stopi od 5%,
- doprinosi na plaću odnosno primitak
- obvezno zdravstveno osiguranje, za koje se doprinos obračunava po stopi od 16,5%.
Osim primjene općih stopa, pojedinim kategorijama osiguranika doprinosi se obračunavaju primjenom sniženih stopa dok se za osobe, koje sukladno propisima o mirovinskom osiguranju ostvaruju pravo na staž osiguranja s povećanim trajanjem, doprinosi obračunavaju po stopama višima od općih.
Obvezu doprinosa utvrđuju obveznici obračunavanja doprinosa i to: poslodavci za osiguranike po osnovi radnog odnosa, isplatitelji primitaka od kojih se utvrđuje drugi dohodak i ostale osobe kojima je odredbama Zakona o doprinosima propisana obveza obračunavanja doprinosa, o čemu podnose izvješće Poreznoj upravi. Obveznicima doprinosa koji su sami obveznici plaćanja doprinosa za osobno osiguranje Porezna uprava rješenjem utvrđuje obvezu doprinosa ili isti sami podnose izvješće Poreznoj upravi.
Oslobođenja od plaćanja doprinosa za obvezna osiguranja primjenjuju se i temeljem Zakona o tržištu rada „Narodne novine“, br. 11/18, 32/20, 18/22, 156/23, Zakona o obnovi i razvoju Grada Vukovara „Narodne novine“, br. 44/01, 90/05, 80/08, 38/09, 148/13 i Zakona o hrvatskim braniteljima iz Domovinskog rata i članovima njihovih obitelji „Narodne novine, br. 121/17, 98/19, 84/21 i 156/23.
Porezni rashodi po osnovi doprinosa za 2023. godinu
| Red.br. | Naziv pojedinog poreznog rashoda | Opis | Korisnik | Način korištenja | Svrha | Iznos poreznog rashoda (u eurima) |
| 1. | Oslobođenje poslodavca od obveze doprinosa na osnovicu | Oslobođenje od obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje za osiguranika po osnovi radnog odnosa, ukoliko se radi o osobi koja se prvi put zapošljava. Primjenjuje se na razdoblje od jedne godine. | Poslodavci | Neobračunavanje doprinosa na osnovicu prema plaći | Poticanje zaposlenosti (zapošljavanje) | 24.841.810 |
| 2. | Oslobođenje poslodavca od obveze doprinosa na osnovicu | Oslobođenje od obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje za osiguranika po osnovi radnog odnosa - izaslanog radnika, ukoliko se radi o osobi koja se prvi put zapošljava. Primjenjuje se na razdoblje od jedne godine. | Poslodavci | Neobračunavanje doprinosa na osnovicu prema plaći | Poticanje zaposlenosti (zapošljavanje) | 119.134 |
| 3. | Oslobođenje poslodavca od obveze doprinosa na osnovicu | Oslobođenje od obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje za osiguranika po osnovi stručnog osposobljavanja za rad bez zasnivanja radnog odnosa sukladno odredbama Zakona o radu, ukoliko se radi o osobi koja se prvi put zapošljava. Primjenjuje se na razdoblje od jedne godine. | Poslodavci | Neobračunavanje doprinosa na osnovicu prema propisanoj osnovici | Poticanje zaposlenosti (zapošljavanje) | 22.031 |
| 4. | Oslobođenje poslodavca od obveze doprinosa na osnovicu | Oslobođenje od obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje za osiguranika po osnovi stručnog osposobljavanja za rad bez zasnivanja radnog odnosa sukladno odredbama Zakona o tržištu rada, ukoliko se radi o osobi koja se prvi put zapošljava. Primjenjuje se na razdoblje od jedne godine. | Poslodavci | Neobračunavanje doprinosa na osnovicu prema propisanoj osnovici | Poticanje zaposlenosti (zapošljavanje) | 246 |
| 5. | Oslobođenje poslodavca od obveze doprinosa na osnovicu | Oslobođenje od obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje za osobu na stručnom osposobljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa u obrtničkim zanimanjima u vezanom obrtu i zanimanjima u kojima je obavljanje poslova uvjetovano članstvom u strukovnim udrugama prema Zakonu o tržištu rada za razdoblje od dvije godine. | Poslodavci | Neobračunavanje doprinosa na osnovicu prema plaći i ostalim primicima uz plaću. | Poticanje zaposlenosti (zapošljavanje) | 9.925 |
| 6. | Oslobođenje poslodavca od obveze doprinosa na osnovicu | Oslobođenje od obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje za osiguranika po osnovi radnog odnosa za mlade osobe. Primjenjuje se na razdoblje do pet godina. | Poslodavci | Neobračunavanje doprinosa na osnovicu prema plaći i ostalim primicima uz plaću. | Poticanje zaposlenosti (zapošljavanje) | 383.761.009 |
| 7. | Oslobođenje poslodavca od obveze doprinosa na osnovicu | Oslobođenje od obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje za osiguranika po osnovi radnog odnosa - izaslanog radnika za mlade osobe. Primjenjuje se na razdoblje do pet godina. | Poslodavci | Neobračunavanje doprinosa na osnovicu prema plaći i ostalim primicima uz plaću. | Poticanje zaposlenosti (zapošljavanje) | 3.031.411 |
| 8. | Oslobođenje poslodavca od obveze doprinosa na osnovicu | Oslobođenje od obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje za osiguranika po osnovi radnog odnosa za dijete smrtno stradalog hrvatskog branitelja iz Domovinskog rata ili dijete nestalog hrvatskog branitelja iz Domovinskog rata starije od 29 godina, prema Zakonu o hrvatskim braniteljima iz Domovinskog rata i članovima njihovih obitelji. Primjenjuje se na razdoblje do pet godina. | Poslodavci | Neobračunavanje doprinosa na osnovicu prema plaći i ostalim primicima uz plaću. | Poticanje zaposlenosti (zapošljavanje) | 252.137 |
| 9. | Oslobođenje od obveze doprinosa prema primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak ili dohodak od nesamostalnog rada | Oslobođenje od obveza doprinosa prema stalnoj mjesečnoj nagradi koja se isplaćuje članu Hrvatske akademije znanosti i umjetnosti. | Isplatitelj i primatelj primitka | Neobračunavanje doprinosa prema primitku | Poticanje zaposlenosti (znanost) | 1.005.935 |
| 10. | Snižena stopa za obračun doprinosa | Umjesto propisanih stopa za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti od 20% ili 15% primjenjuju se snižene stope od 10% ili 5%. Umjesto opće stope doprinosa za zdravstveno osiguranje od 16,5% primjenjuje se snižena stopa od 7,5%. | Osiguranici po osnovi: poljoprivrednik, poljoprivrednik upisan u upisnik kao nositelj ili član obiteljskog poljoprivrednog gospodarstva, svećenik i drugi vjerski službenici vjerske zajednice | Porezna uprava im rješenjem utvrđuje obvezu doprinosa primjenom sniženih stopa | Poticanje samozapošljavanja određenih kategorija poreznih obveznika (socijalna) | 15.665.918 |
| 11. | Snižena stopa za obračun doprinosa | Umjesto propisanih stopa za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti od 20% ili 15% primjenjuju se snižene stope od 10% ili 7,5%. Umjesto propisane stope za mirovinsko osiguranje na temelju individualizirane kapitalizirane štednje od 5% primjenjuje se snižena stopa od 2,5%. Umjesto opće stope doprinosa za zdravstveno osiguranje od 16,5% primjenjuje se snižena stopa od 7,5% | Isplatitelj primitka | Neobračunavanje doprinosa prema primitku | Poticanje rada (ekonomska) | 111.108.200 |
| 12. | Oslobođenje od obveze doprinosa za umirovljenike | Oslobođenje od obveze doprinosa prema djelatnosti koja se oporezuje porezom na dohodak paušalno a koju umirovljenik obavlja istodobno uz korištenje prava na mirovinu. | Umirovljenik | Porezna uprava ne utvrđuje obvezu doprinosa | Poticanje samozapošljavanja određenih kategorija poreznih obveznika (socijalna) | 1.945.282 |
| 13. | Refundacija dijela doprinosa obveznicima sa sjedištem odnosno prebivalištem na području Grada Vukovara | Poslodavcima sa sjedištem, odnosno s prebivalištem na području Grada Vukovara kada obavljaju poslovnu djelatnost, obveznicima plaćanja doprinosa za mirovinsko osiguranje i doprinosa za zdravstveno osiguranje, Vlada Republike Hrvatske refundira te doprinose u 50% iznosu, po podnesenom zahtjevu. | Poslodavci i ostali obveznici plaćanja doprinosa za mirovinsko i zdravstveno osiguranje | Vlada Republike Hrvatske, po podnesenom zahtjevu refundira 50% uplaćenih doprinosa | Poticanje poreznih obveznik na zapošljavanje na potpomognutim područjima (ekonomska) | 5.545.399 |
| 14. | Oslobođenje od obveze doprinosa prema primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak ili dohodak od nesamostalnog rada | - Ne postoji obveza doprinosa prema potpori obitelji za slučaj smrti radnika. | Isplatitelj i primatelj primitka | Neobračunavanje doprinosa prema primitku | Isplativost rada (socijalna) | 18.930.905 |
| - Ne postoji obveza doprinosa prema potpori za školovanje djetetu bivšeg radnika ili poginulog branitelja iz Domovinskog rata do 15. godine života, odnosno do završetka osmogodišnjeg školovanja. | ||||||
| - Ne postoji obveza doprinosa prema primitku za rad osobe mlađe od 15 godina života. | ||||||
| - Ne postoji obveza doprinosa prema renti koju bivši poslodavac isplaćuje po sudskoj presudi članu obitelji bivšeg radnika. | ||||||
| - Ne postoji obveza doprinosa prema novčanoj naknadi koju mobiliziranom a nezaposlenom građaninu isplaćuje tijelo koje je naložilo mobilizaciju, sukladno posebnom propisu. | Isplatitelj i primatelj primitka | Neobračunavanje doprinosa prema primitku | Isplativost rada (ekonomska) | |||
| - Ne postoji obveza doprinosa prema nagradi za rad učeniku, odnosno nagradi redovitom studentu za vrijeme praktičnog rada i naukovanja. | ||||||
| - Ne postoji obveza doprinosa prema primitku za rad učenika, odnosno studenta preko posrednika pri zapošljavanju učenika i redovitih studenata. | ||||||
| - Ne postoji obveza doprinosa prema sportskoj stipendiji. | Isplatitelj i primatelj primitak | Neobračunavanje doprinosa prema primitku | Poticanje isplata stipendija (sport) | |||
| - Ne postoji obveza doprinosa prema naknadi sportskom sucu i delegatu. | ||||||
| Ne postoji obveza doprinosa prema stipendiji učeniku odnosno studentu. | Isplatitelj i primatelj primitka | Neobračunavanje doprinosa prema primitku | Poticanje isplata stipendija (obrazovanje) | |||
| 15. | Refundacija doprinosa delegiranim europskim tužiteljima | Delegiranim europskim tužiteljima koji su obveznici doprinosa za svoje osobno osiguranje Ministarstvo pravosuđa, uprave i digitalne transformacije naknađuje plaćene doprinose | Delegirani europski tužitelj | Naknađivanje plaćenih doprinosa | Poticanje pravosuđa (pravosuđe) | 91.252 |
| 16. | Doprinosi koji se plaćaju na teret ministarstva nadležnog za socijalnu skrb | Za osiguranika po osnovi roditelja njegovatelja, njegovatelja djeteta s teškoćama u razvoju i njegovatelja osobe s invaliditetom ministarstvo nadležno za socijalnu skrb plaća doprinose za MO I. i II. stup i ZO na najnižu mjesečnu osnovicu | Njegovatelj, njegovatelj djeteta s teškoćama u razvoju i njegovatelj osobe s invaliditetom | Plaćanje doprinosa za osiguranu osobu | Osiguravanje prava iz mirovinskog i zdravstvenog osiguranja (socijalna) | 14.112.329 |
| 17. | Doprinosi koji se plaćaju na teret ministarstva nadležnog za socijalnu skrb | Za osiguranika po osnovi udomitelja koji obavlja standardno udomiteljstvo ministarstvo nadležno za socijalnu skrb plaća doprinose za MO I. i II. stup i ZO na najnižu mjesečnu osnovicu | Udomitelj koji obavlja standardno udomiteljstvo | Plaćanje doprinosa za osiguranu osobu | Osiguravanje prava iz mirovinskog i zdravstvenog osiguranja (socijalna) | 474.716 |
| 18. | Doprinosi koji se plaćaju na teret ministarstva nadležnog za socijalnu skrb | Za osiguranika po osnovi udomitelja koji obavlja specijalizirano udomiteljstvo za djecu ministarstvo nadležno za socijalnu skrb plaća doprinose za MO I. i II. stup i ZO na prosječnu plaću | Udomitelj koji obavlja specijalizirano udomiteljstvo za djecu | Plaćanje doprinosa za osiguranu osobu | Osiguravanje prava iz mirovinskog i zdravstvenog osiguranja (socijalna) | 29.837 |
| 19. | Doprinosi koji se plaćaju na teret državnog proračuna | Za umjetnika kojemu se doprinosi plaćaju na teret državnog proračuna putem ministarstva nadležnog za kulturu plaćaju se doprinosi za MO I. i II. stup i ZO | Umjetnik kojemu se doprinosi plaćaju na teret sredstava državnog proračuna | Plaćanje doprinosa za osiguranu osobu | Osiguravanje prava iz mirovinskog i zdravstvenog osiguranja (socijalna) | 8.450.343 |
| 20. | Doprinosi koji se plaćaju na teret državnog proračuna | Za osiguranika po osnovi roditelja koji obavlja roditeljske dužnosti HZMO na teret sredstava državnog proračuna plaća doprinose za MO II. stup na mjesečnu osnovicu prema koeficijentu 0,38 | Roditelj koji obavlja roditeljske dužnosti | Plaćanje doprinosa za osiguranu osobu | Osiguravanje prava iz mirovinskog osiguranja (socijalna) | 457.804 |
| 21. | Doprinosi koji se plaćaju na teret pojedinog ministarstva | Za osiguranika po osnovi produženog mirovinskog osiguranja - bračnog druga profesionalnog odnosno ugovornog diplomata poslodavac diplomata (nadležno ministarstvo) plaća doprinose za MO I. i II. stup na mjesečnu osnovicu prema koeficijentu 0,38 | Bračni drug profesionalno odnosno ugovornog diplomata | Plaćanje doprinosa za osiguranu osobu | Osiguravanje prava iz mirovinskog osiguranja (socijalna) | 150.653 |
| 22. | Doprinosi koji se plaćaju na teret državnog proračuna | Za osiguranika po osnovi nezaposlene osobe HZZ na teret sredstava državnog proračuna plaća dodatni doprinos za ZO (5%) na najnižu mjesečnu osnovicu | Nezaposlena osoba | Plaćanje doprinosa za osiguranu osobu | Osiguravanje prava iz zdravstvenog osiguranja (socijalna) | 33.803.328 |
| 23. | Doprinosi koji se plaćaju na teret državnog proračuna | Za osiguranika po osnovi osobe kojoj je oduzeta sloboda ministarstvo nadležno za pravosuđe na teret sredstava državnog proračuna plaća dodatni doprinos za ZO (5%) na najnižu mjesečnu osnovicu | Osoba kojoj je oduzeta sloboda | Plaćanje doprinosa za osiguranu osobu | Osiguravanje prava iz zdravstvenog osiguranja (socijalna) | 512.144 |
| 24. | Doprinosi koji se plaćaju na teret državnog proračuna | Za osiguranike po osnovi učenika i studenata te djece i mladeži sa smetnjama u razvoju na stručnoj praksi ministarstvo nadležno za obrazovanje na teret sredstava državnog proračuna plaća dodatne doprinose za MO (1%) i ZO (0,1%) na najnižu mjesečnu osnovicu | Učenici i studenti te djeca i mladež na stručnoj praksi | Plaćanje doprinosa za osiguranu osobu | Osiguravanje prava iz mirovinskog i zdravstvenog osiguranja za slučaj ozljede na radu (socijalna) | 480.586 |
| 25. | Doprinosi koji se plaćaju na teret državnog proračuna | Za osiguranika po bilo kojoj osnovi - osobi s invaliditetom HZMO na teret sredstava državnog proračuna plaća dodatni doprinos za MO II. stup (2,01%) na iznos prosječne plaće | Osiguranik - osoba s invaliditetom | Plaćanje doprinosa za osiguranu osobu | Osiguravanje prava iz mirovinskog osiguranja (socijalna) | 1.804.933 |
| 26. | Snižena stopa za obračun doprinosa | Umanjenje mjesečne osnovice za obračun doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti | Poslodavci | Neobračunavanje doprinosa prema primitku | Poticanje samozapošljavanja određenih kategorija poreznih obveznika (socijalna) | 50.624 |
| UKUPNO | 626.657.889 | |||||
3. Porez na dohodak i prirez porezu na dohodak za 2023. godinu
Porez na dohodak je porez koji plaćaju fizičke osobe na načelu svjetskog dohotka sukladno Zakonu o porezu na dohodak „Narodne novine“, br. 115/16, 106/18, 121/19, 32/20, 138/20, 151/22 i 114/23. Porez na dohodak se obračunava po stopama 10%, 20% i 30% ovisno o visini ostvarenih primitaka. Propisane su dvije vrste dohotka, godišnji i konačni dohodak.
Fizičke osobe koje ostvaruju godišnji dohodak imaju pravo na umanjenje porezne osnovice za iznos osobnog odbitka. Fizičkim osobama koje ostvaruju dohodak po osnovi samostalne djelatnosti priznaje se pravo na prenošenje gubitka u razdoblju od pet godina.
Porezni rashodi po osnovi poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za 2023. godinu
| Red.br. | Naziv pojedinog poreznog rashoda | Opis | Korisnik | Način korištenja | Svrha | Iznos poreznog rashoda (u eurima) |
| 1. | Izuzimanje od oporezivanja primika samostalnih umjetnika | Poslovnim primicima od samostalne djelatnosti umjetnika koji dohodak od te djelatnosti utvrđuju kao razliku između primitka i izdataka na temelju poslovnih knjiga ne smatraju se iznosi do 2.654,46 eura godišnje. | Porezni obveznici - fizičke osobe koje ostvaruju dohodak od samostalne djelatnosti slobodnog zanimanja obavljanjem kulturne i umjetničke djelatnosti | Putem godišnje prijave poreza na dohodak | Poticanje umjetničkog stvaralaštva (kultura) | 9.537 |
| 2. | Izuzimanje od oporezivanja autorskih primitaka | Neoporezivi dio umjetničkog autorskog honorara za umjetničko djelo utvrđuje se u visini od 25 %. | Porezni obveznici - fizičke osobe koje ostvaruju naknade za umjetničko djelo | Pri isplati naknade | Poticanje umjetničkog stvaralaštva (kultura) | 4.426.876 |
| 3. | Umanjenje dohotka za iznose poticaja za novo zaposlene | Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti dohodak od samostalne djelatnosti može se u poreznom razdoblju dodatno umanjiti za iznos isplaćenih plaća i uplaćenih doprinosa na plaću novim radnicima. | Porezni obveznici - fizičke osobe, obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost i zapošljavaju nove radnike | Putem godišnje prijave poreza na dohodak | Poticanje zapošljavanja (zapošljavanje) | 778.944 |
| 4. | Umanjenje dohotka za iznose državne potpore za naukovanje za obrtnička zanimanja | Prema Zakonu o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti dohodak od samostalne djelatnosti može se u poreznom razdoblju dodatno umanjiti za iznos potpore male vrijednosti za izvođenje praktične nastave i vježbe naukovanja u sustavu vezanih obrta prema posebnim propisima. | Porezni obveznici - fizičke osobe obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost, a u čijim se radionicama, odnosno pogonima obavlja naukovanje | Putem godišnje prijave poreza na dohodak | Poticanje poduzetnika na ulaganje u naukovanje (obrazovanje) | 75.892 |
| 5. | Umanjenje dohotka za iznose državne potpora za obrazovanje i izobrazbu | Obveznicima poreza na dohodak prema Zakonu o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu koji obavljaju samostalnu djelatnost, dohodak od samostalne djelatnosti može se u poreznom razdoblju dodatno umanjiti za iznos državne potpore za obrazovanje i izobrazbu. | Porezni obveznici - fizičke osobe obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost i tijekom godine su imali izdatke za stručno usavršavanje radnika | Putem godišnje prijave poreza na dohodak | Poticanje poduzetnika na ulaganje u obrazovanje (obrazovanje) | 232.330 |
| 6. | Oslobođenje ili umanjenje poreza na dohodak na području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u 1. skupinu po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju RH i na području Grada Vukovara utvrđenog prema posebnom propisu o obnovi i razvoju Grada Vukovara. | Umanjenje ili oslobođenje od poreza na dohodak i prireza po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti na potpomognutim područjima i području Grada Vukovara, u propisanom postotku. | Porezni obveznici koji obavljaju samostalnu djelatnost na potpomognutim područjima i području Grada Vukovara. | Putem godišnje prijave poreza na dohodak | Potpomaganje područja koja su ekonomski slabije razvijena (socijalna) | 1.063.268 |
| 7. | Umanjenje dohotka za iznose izdataka za istraživanje i razvoj | Poslovnim izdacima od samostalne djelatnosti smatraju se i izdaci istraživanja i razvoja koji se mogu pripisati konkretnom projektu istraživanja i razvoja, a izdaci po toj osnovi umanjuju dohodak ostvaren obavljanjem samostalne djelatnosti. | Porezni obveznici - fizičke osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost, a imali su izdatke za istraživanje i razvoj | Putem godišnje prijave poreza na dohodak | Poticanje poduzetnika kako bi ostvarili priliku za ubrzani rast i konkurentnost na tržištu, povećali produktivnost i ekonomsku učinkovitost (znanost) | 18.391 |
| 8. | Umanjenje predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada u visini od 50% | Obračunati predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada umanjuje se za 50% poreznim obveznicima koji imaju prebivalište i borave na području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u 1. skupinu po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju RH i na području Grada Vukovara utvrđenog prema posebnom propisu o obnovi i razvoju Grada Vukovara. | Porezni obveznici - fizičke osobe koji ostvaruju dohodak od nesamostalnog rada | Putem godišnje prijave poreza na dohodak ili kod isplate dohotka od nesamostalnog rada | Potpomaganje područja koja su ekonomski slabije razvijena (socijalna) | 9.242.019 |
| 9. | Umanjenje obveze poreza na dohodak fizičkim osobama do 25 godina života i od 26 do 30 godina života | Godišnji porez na dohodak umanjuje se: - fizičkim osobama do 25 godina života koje ostvare dohodak od nesamostalnog rada i to za 100% razmjernog dijela porezne obveze obračunane na dio porezne osnovice na koju se plaća godišnji porez po stopi od 20%, a koja se odnosi na dohodak od nesamostalnog rada te - fizičkim osobama od 26 do 30 godina života koje ostvare dohodak od nesamostalnog rada i to za 50% razmjernog dijela porezne obveze obračunane na dio porezne osnovice na koju se plaća godišnji porez po stopi od 20%, a koja se odnosi na dohodak od nesamostalnog rada. |
Porezni obveznici - fizičke osobe koji ostvaruju dohodak od nesamostalnog rada do 25 godina života i od 26 do 30 godina života | Posebnim postupkom utvrđivanja godišnjeg poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak koji provodi Porezna uprava po službenoj dužnosti | Svrha mjere je porezno rasteretiti rad, odnosno mjera je usmjerena isključivo na mlade do 30 godine života koji ostvaruju dohodak od nesamostalnog rada kako bi se zaustavio odljev mladih osoba i visokoobrazovanog mladog kadra iz zemlje. | 165.923.868 |
| 10. | Umanjenje obveze poreza na dohodak umirovljenicima | Obračunani predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada umanjuje se za 50% umirovljenicima po osnovi ostvarenog dohotka od mirovine. | Porezni obveznici - umirovljenici | Putem mjesečnih isplata mirovina ili posebnim postupkom utvrđivanja godišnjeg poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak koji provodi Porezna uprava po službenoj dužnosti | Mjera umanjenja obveze poreza na dohodak umirovljenika doprinosi uvećanju raspoloživog dohotka te povećanju potrošnje umirovljenika. | 103.749.904 |
| 11. | Umanjenje obveze poreza na dohodak hrvatskim ratnim vojnim invalidima | Osobama kojima je po posebnom propisu rješenjem utvrđen status hrvatskoga ratnoga vojnog invalida iz Domovinskog rata obračunani porez na dohodak od nesamostalnog rada (plaća i mirovina) umanjuje se za postotak utvrđene invalidnosti. | Porezni obveznici kojima je uređen status hrvatskog ratnog vojnog invalida. | Putem mjesečnih isplata dohotka od nesamostalnog rada ili posebnim postupkom utvrđivanja godišnjeg poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak koji provodi Porezna uprava po službenoj dužnosti | Mjera umanjenja obveze poreza na dohodak hrvatskog ratnog vojnog invalida doprinosi uvećanju raspoloživog dohotka te povećanju potrošnje | 9.207.075 |
| UKUPNO | 294.728.103 | |||||
4. Porez na dobit za 2023. godinu
Porez na dobit je porez koji plaćaju trgovačka društva i druge pravne i fizičke osobe obveznici poreza na dobit. U 2023. godini porez na dobit utvrđuje se prema Zakonu o porezu na dobit „Narodne novine“, br. 177/04, 90/05, 57/06, 146/08, 80/10, 22/12, 148/13, 143/14, 50/16,115/16, 106/18, 121/19, 32/20, 138/20, 114/22 i 114/23. Porez se plaća po stopi 18% uz primjenu snižene stope od 10% (ovisno o visini prihoda) na poreznu osnovicu koju čini dobit utvrđena prema računovodstvenim standardima uvećanu i umanjenu prema odredbama Zakona o porezu na dobit. Ako porezni obveznik ostvari gubitak priznaje se pravo na prenošenje gubitka u razdoblju od pet godina.
Porezni rashodi po osnovi poreza na dobit za 2023. godinu
| Red.br. | Naziv pojedinog poreznog rashoda | Opis | Korisnik | Način korištenja | Svrha | Iznos poreznog rashoda (u eurima) |
| 1. | Snižena stopa 10% | Porez po stopi od 10% plaćaju porezni obveznici koji su u poreznom razdoblju ostvarili godišnje prihode do 995.421,06 eura. | Pravne i fizičke osobe obveznici poreza na dobit | Plaćanje poreza na dobit po sniženoj stopi | Poticanje rasta gospodarstva (ekonomska) | 210.807.456 |
| 2. | Umanjenje porezne osnovice za državnu potporu za obrazovanje i izobrazbu | Osnovica poreza na dobit može se umanjiti za državnu potporu za obrazovanje i izobrazbu na način da se osnovica poreza na dobit, ovisno o veličini poduzetnika, umanji za troškove općeg obrazovanja (škola, seminari, literatura) i posebnog obrazovanje (literatura) i izobrazbe za dio troškova obrazovanja i izobrazbe te za troškove naukovanja za obrtnička zanimanja sukladno Zakonu o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu. | Pravne i fizičke osobe obveznici poreza na dobit | Umanjenje osnovice poreza na dobit | Poticanje obrazovanja (obrazovanje) | 8.253.263 |
| 3. | Umanjenje obveze poreza na dobit na području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u 1. skupinu po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju RH i na području Grada Vukovara utvrđenog prema posebnom propisu o obnovi i razvoju Grada Vukovara. | Porezni obveznici koji obavljaju djelatnost na području Grada Vukovara ne plaćaju porez na dobit dok na području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u I. skupinu po stupnju razvijenosti plaćaju porez po stopi umanjenoj za 50% uz uvjet da zapošljavaju više od pet zaposlenika u radnom odnosu na neodređeno vrijeme, pri čemu više od 50% zaposlenika ima prebivalište i borave na potpomognutom području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u I. skupinu po stupnju razvijenosti, odnosno na području Grada Vukovara. | Pravne i fizičke osobe obveznici poreza na dobit | Oslobođenje ili umanjenje obveze poreza na dobit | Za poduzetnike posebne ekonomske zone (ekonomska) | 2.894.562 |
| 4. | Umanjenje obveze poreza na dobit po osnovi poticanja investicija i unapređenja investicijskog okruženja | Nositelj poticajnih mjera prema Zakonu o poticanju investicija i unapređenju investicijskog okruženja, do isteka prava jer je Zakon ukinut donošenjem novog Zakona o poticanju ulaganja („Narodne novine“, br. 102/15), ali se prethodno odobreni poticaji za investicije koriste kroz deset godina te prema Zakonu o poticanju ulaganja ovisno o visini ulaganja i otvorenim novim radnim mjestima ili modernizacije postojeće proizvodne linije može u razdoblju do 10 godina od početka ulaganja plaćati porez na dobit po stopama koje su manje od propisane za 50%, 75% i 100%. | Pravne i fizičke osobe obveznici poreza na dobit | Plaćanje umanjene obveze poreza na dobit | Poticanje poduzetnika na ulaganje u investicije (ekonomska) | 25.247.298 |
| 5. | Umanjenje obveze poreza na dobit po osnovi poticanja ulaganja | Prema Zakonu o poticanju ulaganja („Narodne novine“, br. 102/15, 25/18, 114/18, 32/20, 20/21). Nositelj poticajnih mjera (do isteka prava), ovisno o visini ulaganja i otvorenim novim radnim mjestima, može u razdoblju od 10 godina od početka ulaganja plaćati porez na dobit po stopama koje su manje od propisane stope za 50%, 75% ili 100% uz poštivanje maksimalnog intenziteta potpore, odnosno potvrdu nadležnog ministarstva. | Pravne osobe obveznici poreza na dobit. | Plaćanje umanjene obveze poreza na dobit | Poticanje poduzetnika na ulaganje u investicije (ekonomska) | 111.367.052 |
| 6. | Umanjenje porezne osnovice za državnu potpora za istraživačko razvojne projekte | Osnovica poreza na dobit može se umanjiti za državnu potporu za istraživačko-razvojne projekte prema Zakonu o znanstvenoj djelatnosti i visokom obrazovanju na način da se osnovica poreza na dobit umanji za 100 do 150 % opravdanih troškova istraživanja, ovisno da li se radi o temeljnim, primijenjenim ili razvojnim istraživanjima. | Pravne i fizičke osobe obveznici poreza na dobit | Umanjenje osnovice poreza na dobit | Poticanje poduzetnika na ulaganje u istraživanje i razvoj (ekonomska) | 1.015.076 |
| UKUPNO | 359.584.707 | |||||
Tablica 1. Ukupni porezni rashodi po vrstama prihoda za 2023. godinu
| RED. BROJ |
VRSTA PRIHODA | IZNOS POREZNOG RASHODA (u eurima) |
| 1. | POREZ NA DODANU VRIJEDNOST | 2.198.671.386 |
| 2. | DOPRINOSI ZA OBVEZNA OSIGURANJA | 626.657.889 |
| 3. | POREZ NA DOHODAK I PRIREZ POREZU NA DOHODAK | 294.728.103 |
| 4. | POREZ NA DOBIT | 359.584.707 |
| UKUPNO (1+2+3+4) | 3.479.642.085 | |
Tablica 2. Iznosi poreznih odbitaka i izuzeća koji se ne smatraju poreznim rashodima - smanjenja iz polazišnih sustava za 2023. godinu
| Red. br. | Naziv poreznog odbitka i izuzeća koji se ne smatra poreznim rashodom | Pravna osnova | Opis | Izvor podataka | Iznosi u eurima za 2023. godinu |
| POREZ NA DOBIT | |||||
| 1. | Porezni gubitak | Zakon o porezu na dobit | Ako se u postupku utvrđivanja porezne osnovice utvrdi negativna osnovica, porezni obveznik ima porezni gubitak koji se prenosi i nadoknađuje umanjivanjem porezne osnovice u sljedećih pet godina. | Prijave poreza na dobit (PD i PD NN) | 61.422.842 |
| POREZ NA DOHODAK I PRIREZ POREZU NA DOHODAK | |||||
| 1. | Porezni gubitak | Zakon o porezu na dohodak | Ako se u postupku utvrđivanja porezne osnovice utvrdi negativna osnovica, porezni obveznik ima porezni gubitak koji se prenosi i nadoknađuje umanjivanjem porezne osnovice u sljedećih pet godina. | Prijave poreza na dohodak (DOH obrazac) | 7.289.197 |
| 2. | Osobni odbitak ili neoporezivi dio dohotka | Zakon o porezu na dohodak | Porezni obveznici koji ostvaruju dohodak mogu ukupan iznos ostvarenog dohotka umanjiti za osnovni osobni odbitak i to za svaki mjesec poreznog razdoblja za koji se utvrđuje porez. Osobni odbitak može se uvećati za uzdržavane članove uže obitelji, obveznikovu invalidnost ili invalidnost uzdržavanog člana i pripadnost PP. | Izvješće o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja (Obrazac JOPPD) i Prijave poreza na dohodak (DOH obrazac) | 3.995.056.117 |
| 3. | Neoporezivi primici | Zakon o porezu na dohodak | Porezni obveznici koji ostvaruju dohodak od nesamostalnog rada (plaće) te porezni obveznici koji ostvaruju dohodak po osnovi samostalne djelatnosti imaju mogućnost ostvariti neoporezive primitke do propisanog iznosa prema članku 7. Pravilnika o porezu na dohodak. | Izvješće o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja (Obrazac JOPPD) | 500.449.003 |
| 4. | Izuzeće oporezivanja djelatnost poljoprivrede i šumarstva | Zakon o porezu na dohodak | Porezni obveznici koji obavljaju djelatnost poljoprivrede i šumarstva, a koje obuhvaća korištenje prirodnih bogatstava zemlje i prodaju, odnosno zamjenu od tih djelatnosti dobivenih proizvoda u neprerađenom stanju do ostvarenih ukupnih godišnjih primitaka manjih od 10.685,00 eura nisu obveznici upisa u Registar poreznih obveznika te ne plaćaju porez na dohodak s navedene osnove. | Podaci Ministarstva poljoprivrede | 31.415.634 |
| UKUPNO | 4.534.209.951 | ||||
| POREZ NA DODANU VRIJEDNOST | |||||
| 1. | Prag za ulazak u sustav poreza na dodanu vrijednost | Zakon o porezu na dodanu vrijednost | Porezni obveznici čija vrijednost isporuka dobara ili obavljenih usluga u prethodnoj ili tekućoj godini nije bila veća od 39.816,84 eura mogu primjenjivati poseban postupak oporezivanja za male porezne obveznike. U tom slučaju oslobođeni su plaćanja PDV-a na isporuke dobara ili usluga, nemaju pravo iskazivati PDV na izlaznim računima i nemaju pravo na odbitak pretporeza. | Porezne prijave koje podnose porezni obveznici | 250.930.041 |
| SVEUKUPNO | 4.846.562.834 | ||||
Sve tablice poreznih rashoda dostupne su i u Excel verziji.