Nerezidenti

a) Porez na dohodak od nesam​​​​ostalnog rada iz plaće po osnovi radnog odnosa

Poslodavac je obvezan za zaposlenog radnika obračunavati, obustavljati i plaćati predujam poreza na dohodak iz primitka od nesamostalnog rada (plaće), a ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Republike Hrv​atske i države čiji je rezident primjenjuju se odredbe iz tog ugovora.

NAPOMENA: Fizičke osobe koje su  rezidenti država članica Europske unije ili Europskog gospodarskog prostora, osim Republike Hrvatske i u Republici Hrvatskoj ostvare dohodak, mogu u godišnjem obračunu poreza na dohodak na temelju podnesene godišnje porezne prijave koristiti i osobni za uzdržavane članove uže obitelji i/ili djecu, uz uvjet da vjerodostojnim ispravama dokažu da navedeni dohodak ostvaren u Republici Hrvatskoj čini najmanje 90% njezina ukupnog (svjetskog) dohotka ostvarenog u poreznom razdoblju i da je isti izuzet ili oslobođen oporezivanja u državi članici čiji je rezident.

b) Obvezni doprinosi po osnovi radnog odnosa

Poslodavac ima obvezu za zaposlenog radnika nerezidenta obračunavati, obustavljati i plaćati obvezne doprinose. Kad nerezident obavlja poslove u Republici Hrvatskoj za poslodavca  sa sjedištem u inozemstvu koji nema registriranu poslovnu jedinicu u tuzemstvu tada ima obvezu prijaviti se na obvezna osiguranja u Republici Hrvatskoj. Obvezu doprinosa utvrđuje rješenjem Porezna uprava, a na osnovi podataka o početku osiguranja zaprimljenih od HZMO i HZZO.

Kad je u primjeni ugovor o socijalnom osiguranju između Republike Hrvatske i države čiji je rezident primjenjuju se odredbe iz tog ugovora, pod uvjetom da nerezident ima uređen status o obveznom osiguranju. U slučaju dvojbi za tumačenje međudržavnih ugovora nadležni su HZMO i HZZO.​

Po osnovi obavljanja u Republici Hrvatskoj samostalne djelatnosti obrta, s obrtom izjednačenih djelatnosti, slobodnih zanimanja i djelatnosti  poljoprivrede i šumarstva nerezident je obveznik:

a) Poreza na dohodak od samostalne djelatnosti – ako nerezident u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak od samostalne djelatnosti, a ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Republike Hrvatske i države čiji je rezident primjenjuju se odredbe iz tog ugovora,

b) Poreza na dodanu vrijednost (PDV-a) – ako nerezident u Republici Hrvatskoj nema sjedište, poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište, a u tuzemstvu obavlja oporezive isporuke dobara i usluge uz naknadu, osim ako oporezive usluge obavlja domaćem poduzetniku primatelju usluga koji je u tom slučaju obvezan obračunati i platiti PDV,

c) Obveznih doprinosa – ako u Republici Hrvatskoj obavlja djelatnost obrta i s obrtom izjednačenih djelatnosti, slobodnih zanimanja i djelatnosti  poljoprivrede i šumarstva, a ako je u primjeni ugovor o socijalnom osiguranju između Republike Hrvatske i države čiji je rezident primjenjuju se odredbe iz tog ugovora, pod uvjetom da nerezident u toj državi ima uređen status o obveznom osiguranju.

​Po osnovi dobiti što je nerezident pravna osoba ostvari u Republici Hrvatskoj od kamata, naknada za korištenje autorskih i drugih prava intelektualnog vlasništva, usluga istraživanja tržišta, poreznog i poslovnog savjetovanja, revizorskih usluga, kao i po osnovi dividenda i udjela u dobiti što su isplaćeni od 1. ožujka 2012. godine, tuzemni isplatitelj i poslovna jedinica inozemnog poduzetnika dužni su obračunati i uplatiti:

a) Porez na dobit po odbitku,

b) Porez na dodanu vrijednost (PDV).

Ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Republike Hrvatske i države rezidentnosti nerezidenta primjenjuju se odredbe tog ugovora.

Po osnovi primitaka nerezidenta od kapitala u Republici Hrvatskoj obračunava se i plaća porez na dohodak od kapitala.

Dohodak od kapitala čine:

a)    Primici po osnovi kamata (obračunatih od 1. siječnja 2015.):

         - na štednju u eurima i deviznu štednju (po viđenju, oročenu ili rentnu štednju, uključujući i prinos, nagradu, premiju i svaku drugu naknadu ostvarenu iznad visine uloženih sredstava),

         - primici od kamata po vrijednosnim papirima,

         - primici od kamata po osnovi danih zajmova uključivo i primitke što su ostvareni preko banaka po komisionim kreditima,

         - primici ostvareni na temelju podjele prihoda investicijskog fonda u obliku kamata, ako se ne oporezuju kao udjeli u dobiti na temelju podjele dobiti ili prihoda investicijskog fonda, 

b)    Primici od izuzimanja imovine i korištenja usluga na teret dobiti tekućeg razdoblja,

c)    Primici od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu što se isplaćuju tuzemnim i inozemnim fizičkim osobama,

d)    Primici od udjela u dobiti ostvareni dodjelom ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica.

 ​

Porez na dohodak od kapitala ne plaća se na:

a) zatezne kamate,

b) naplaćene kamate po sudskim rješenjima i rješenjima tijela lokalne i područne (regionalne) samouprave,

c) kamate na pozitivno stanje na žiroračunu, tekućem i deviznom računu koje su ostvarene od banaka, štedionica i drugih financijskih institucija i to najviše u visini koju ti isplatitelji plaćaju za pologe po viđenju. Navedeno izuzeće se primjenjuje ako je kamata za pologe po viđenju manja od najmanje kamate za oročenu štednju, odnosno ako iznosi najviše do 0,5% godišnje,

d) primitke od kamata ostvarenih ulaganjem u obveznice, neovisno o izdavatelju i vrsti obveznica, te u dužničke vrijednosne papire i instrumente tržišta novca koje izdaje Republika Hrvatska i jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave

e) primitke po osnovi prinosa na životno osiguranje s obilježjem štednje (isplaćena naknada iznad uplaćenih premija osiguranja) i prinosa po osnovi dobrovoljnog mirovinskog osiguranja.

f) primitke po osnovi dividendi i udjela u dobiti ako su dividende i ti udjeli iskorišteni za uvećanje temeljnog kapitala društva ili ako su ostvareni od ulaganja Fonda hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i članova njihovih obitelji te su namijenjeni i dijele se članovima tog fonda. ​​

Tuzemni isplatitelji koji isplaćuju primitke nerezidentima koji imaju prebivalište ili uobičajeno boravište u državama s kojima Republika Hrvatska primjenjuje ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (rezidenti država ugovornica) obvezni su prilikom isplate obračunati, obustaviti i uplatiti porez na dohodak u skladu s odredbama ugovora ako su im rezidenti država ugovornica do trenutka isplate dohotka dostavili popunjene odgovarajuće obrasce.   

​Po osnovi primitaka od osiguranja nerezidenata u Republici Hrvatskoj obračunava se i plaća porez na dohodak od osiguranja. Kad se primjenjuje  ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Republike Hrvatske i države čiji je rezident primatelj naknade i ako je primatelj naknade ujedno fizička osoba stvarni korisnik te naknade primijenit će se odredbe iz ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.

Dohodak od osiguranja čine:

a) Primici u visini od 1. srpnja 2001. do 30. lipnja 2010. godine uplaćenih i porezno priznatih premija životnog osiguranja s obilježjem štednje i dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja (ako je nerezident u tom razdoblju bio rezident Republike Hrvatske, a uplaćene premije osiguranja bile su mu kao tijekom poreznog razdoblja priznate kao porezni izdatak). U slučaju otkupa polica životnog i dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja ili prestanka osiguranja dohotkom se smatra iznos primitka ako je manji od uplaćenih premija osiguranja, Pripisana dobit, odnosno prinos i poticajna sredstva po posebnim propisima ne smatraju se primitkom.

b) Primici u visini od 1. srpnja 2010. godine uplaćenih premija dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja, a te su premije oslobođene od plaćanja poreza na dohodak, te su poslodavcu ili osobno poreznom obvezniku koji obavlja samostalnu djelatnost, a dohodak utvrđuje na temelju podataka iz propisanih poslovnih knjiga, porezno priznati rashod, odnosno izdatak.

Drugi dohodak je razlika između svakoga pojedinačnog primitka što se ne smatra primitkom od nesamostalnog rada (plaće i mirovine), od samostalne djelatnosti (obrt i s obrtom izjednačenih djelatnosti, od slobodnih zanimanja i od poljoprivrede i šumarstva), od imovine i imovinskih prava, od kapitala i od osiguranja i propisanih izdataka. 

Po osnovi primitka od kojeg se utvrđuje drugi dohodak nerezidenta u Republici Hrvatskoj obračunava se i plaća:

a) Porez na dohodak od drugog dohotka - obračunava, obustavlja i plaća isplatitelj primitka nerezidentu prilikom svake isplate primitka po osnovi drugog dohotka. Ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Republike Hrvatske i države čiji je rezident primjenjuju se odredbe iz tog ugovora,

b) Porez na dodanu vrijednost (PDV-a) - obračunava i plaća tuzemni poduzetnik isplatitelj primitka nerezidentu za isporuke oporezive u tuzemstvu,

c) Obvezne doprinose - obračunavaju i plaćaju isplatitelji primitaka nerezidentima po osnovi drugog dohotka. Kad je u primjeni ugovor o socijalnom osiguranju između Republike Hrvatske i države čiji je rezident primjenjuju se odredbe iz tog ugovora, pod uvjetom da u državi čiji je rezidenti ima uređen status u obveznom osiguranju.

Po osnovi primitaka nerezidenta od najamnine/zakupnine nekretnina i pokretnina u Republici Hrvatskoj obračunava se i plaća:

a) Porez na dohodak od imovine – plaća nerezident fizička osoba kad u Republici Hrvatskoj daje u najam ili zakup nekretninu i pokretninu u svojem vlasništvu,

b) Porez na dohodak od imovine, a dohodak od imovine se utvrđuje na temelju podataka iz poslovnih knjiga – plaća nerezident fizička osoba kad u Republici Hrvatskoj daje u najam ili zakup nekretninu i pokretninu u svojem vlasništvu, a porez na dohodak utvrđuju na temelju podataka iz poslovnih knjiga.

Prema odredbama Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti, ako drugačije nije uređeno međunarodnim ugovorom koji je na snazi u Republici Hrvatskoj, državljani država članica Europske unije i Europskoga ekonomskog prostora od 01.07.2013., odnosno od dana pristupanja Republike Hrvatske u punopravno članstvo Europske unije plaćaju porez na dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima te organiziranja kampova u tuzemstvu, osim na način propisan člankom 72. stavkom 4. Pravilnika o porezu na dohodak i na način propisan za paušalno oporezivanje uz ispunjavanje ostalih uvjeta.

Ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Republike Hrvatske i države čiji je rezident primjenjuju se odredbe iz tog ugovora.

c) Porez na dodanu vrijednost (PDV) – obračunava i plaća tuzemni  poduzetnik za uslugu koju mu je obavio nerezident,

d) Obvezne doprinose – obveza doprinosa za obvezna osiguranja po toj osnovi postoji samo kad se prema primicima nerezidenta od najamnine/zakupnine nekretnina i pokretnina dohodak utvrđuje na način što je propisan za samostalne djelatnosti, a na temelju podataka iz propisanih poslovnih knjiga. Ako je u primjeni međudržavni ugovor o socijalnom osiguranju što ga je Republika Hrvatska sklopila s državom rezidentnosti nerezidenta primjenjuju se odredbe iz međudržavnog ugovora.

• Porez na promet nekretnina

• Porez na nasljedstva i darove

• Porez na cestovna motorna vozila

• Porez na korištenje javnih površina

• Porez na kuće za odmor

• Porez na automate za zabavne igre

​​​​​​