Porezne promjene 2023./2024.

POREZ NA DOHODAK 

Zakon o porezu na dohodak

Pravilnik o porezu na dohodak​

Napojnica - ​brošura​

​Sto​pe godišnjeg poreza na dohodak ​

• omogućeno jedinicama lokalne samouprave (JLS) da svojim odlukama propišu visinu porezne stope poreza na dohodak za godišnje poreze, u granicama propisanim zakonom (za nesamostalni rad, samostalnu djelatnost i drugi dohodak). Ako JLS ne donese odluku o visini porezne stope primjenjuju se stope 20% i 30% 

• povećane trenutno propisane porezne stope koje se primjenjuju pri oporezivanju konačnih dohodaka s 10% na 12%, s 20% na 24% i s 30% na 36% 

• povećan prag za primjenu više stope poreza na dohodak (50.400 eura godišnje/4.200,00 eura mjesečno) 

• povećan iznos osnovnog osobnog odbitka na 560 eura; povećani su i iznosi osobnog odbitka za uzdržavane članove i invalidnost primjenom koeficijenta na osnovni osobni odbitak 

•  brisan je pojam osnovnice osobnog odbitka i odredbe vezane za prirez porezu na dohodak 

• određen porezni tretman napojnica:

  • propisano je da se porez na dohodak ne plaća na napojnice do propisanog iznosa  - koji će se urediti Pravilnikom o porezu na dohodak

  • iznos napojnice iznad neoporezivog dijela konačan je drugi dohodak (obračun poreza bez doprinosa) po stopi od 20% 

• izmijenjen rok za plaćanje poreza po godišnjem obračun poreza na dohodak na određeni datum (28.02.) 

• precizirane su postojeće mogućnosti doniranja za opće korisne svrhe i više od 2% ako je riječ o financiranju strateških projekata prema posebnim propisima ili strategijom nadležnih ministarstva, a temeljem Odluke nadležnog ministarstva uz suglasnost Vlade Republike Hrvatske - primjerice gradnja sportske infrastrukture u skladu sa strateškim dokumentima za razvoj sporta 

• zaokruženi su iznosi u eurima u korist poreznih obveznika 

• izjednačena opcijska dodjele udjela s opcijskom dodjelom dionica 

• ujednačen početak računanja roka od 2 godine kod kapitalnih dobitaka, odnosno u slučaju kada se radi o otuđenju financijske imovine stečene darovanjem i u slučaju kada se radi o otuđenju financijske imovine izvršene između bračnih drugova i srodnika u prvoj liniji, drugih članova uže obitelji, razvedenih bračnih drugova i ako je otuđenje u neposrednoj svezi s razvodom braka, kako bi se izbjegle nejasnoće u primjeni tih odredbi 

• izjednačen je porezni tretman dohotka od kapitala s osnove kamata ostvarenih ulaganjem u obveznice, budući da iste nisu oporezive, s kamatama ostvarenim ulaganjem u ostale dužničke vrijednosne papire i instrumente tržišta novca koje izdaje Republika Hrvatska i jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave 

• propisano je da se otuđenjem, u dijelu koji se odnosi na otuđenje financijske imovine, ne smatra otuđenje dužničkih vrijednosnih papira i instrumenata tržišta novca koje izdaje Republika Hrvatska i jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave​
   

DOPRI​​​​NOSI 

Zakon o doprinosima

Pravilnik o doprinosima

Brošura s primjerima umanjenja mjesečnih osnovica doprinosa​

​Umanjenje mjesečne osnovice doprinosa za mirovinsko osiguranje - primjeri načina obračuna 

 

• umanjena mjesečna osnovica za obračun doprinosa za mirovinsko osiguranje (MO I. stup) za osiguranika po osnovi radnog odnosa čiji je zbroj mjesečnih bruto plaća do 1.300,00 eura

• propisano izuzeće od obveze doprinosa drugog dohotka ostvarenog po osnovi nagrade za dobro obavljenu uslugu (napojnica)

• Zakon o doprinosima usklađen sa Zakonom o uvođenju eura kao službene valute u Republici Hrvatskoj

• promjena dospijeća obveze doprinosa po osnovi druge djelatnosti (s datuma predaje porezne prijave na datum zadnjeg dana roka za predaju porezne prijave)

• omogućen veći izbor koeficijenata za izbor više mjesečne osnovice za plaćanje doprinosa osiguranicima koji su obveznici doprinosa za svoje osobno osiguranje

• usklađena osnova osiguranja sa Zakonom o mirovinskom osiguranju i Zakonom o obveznom zdravstvenom osiguranju

• usklađeno određivanje ostalih primitaka uz plaću koji se odnose na premije osiguranja s odredbama Zakona o porezu na dohodak 

​

POREZ NA DODANU VRIJEDNOST 

Zakon o porezu na dodanu vrijednost​

Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost

• usklađenje s Direktivom Vijeća (EU) 2020/284 od 18. veljače 2020. u pogledu uvođenja određenih zahtjeva za pružatelje platnih usluga

• pojednostavljenje odredbi o ispravku porezne osnovice u skladu s kojima će porezni obveznik koji je obavio isporuku moći ispraviti poreznu osnovicu u slučaju opoziva ili različitih vrsta popusta te nemogućnosti naplate cijelog ili dijela potraživanja koja nisu naplaćena dulje od jedne godine, neovisno o postupcima primatelja isporuke

• usklađenje vezano uz uvođenje eura radi zaokruživanja iznosa u eurima koji su izračunani uz primjenu općih pravila za preračunavanje i zaokruživanje iz Zakona o uvođenju eura kao službene valute u RH u okviru čega će se, među ostalim, prag za upis u registar obveznika PDV-a zaokružiti s 39.816,84 eura na 40.000,00 eura. 

 

POREZ NA DOBIT

Zakon o porezu na dobit

Pravilnik o porezu na dobit

• ukinuto plaćanje poreza po odbitku na usluge poreznog i poslovnog savjetovanja i istraživanje tržišta 

• primjena Direktive EU na Europski gospodarski prostor (Norveška, Island, Lihtenštajn), pri isplati kamate i autorskih naknada - oslobođenje od plaćanja poreza po odbitku 

• stopa poreza po odbitku podignuta sa 20% na 25% pri isplati naknada na područje nekooperativnih jurisdikcija prema EU popisu 

• jasnije propisane odredbe prema kojima su darovanja porezno priznata u slučaju ako su veća od 2% prihoda prethodne godine, ako je riječ o financiranju strateških projekata prema posebnim propisima ili strategijom nadležnih ministarstva, a temeljem Odluke nadležnog ministarstva uz suglasnost Vlade Republike Hrvatske 

• promijenjena je valuta plaćanja poreza i povrata poreza po godišnjem obračunu i to na zadnji dan roka za predaju prijave poreza na dobit 

• zaokruživanje iznosa iz Zakona o porezu na dobit koji su iskazani u eurima na praktičnije iznose, a sve u korist poreznih obveznika npr. kriterij plaćanja poreza na dobit po stopi od 10% sa 995.421,06 eura na 1 milijun eura.​​​​

 

FISKALIZACIJA 

Zakon o fiskalizaciji u prom​etu gotovinom

• ​propisan način evidentiranja nagrade za dobro obavljenu uslugu (napojnice):

  • omogućena dostava podataka o nagradi za dobro obavljenu uslugu odnosno napojnici u sustavu fiskalizacije

  • propisan protokol i model za razmjenu podataka o napojnici, kao i podatkovni skup te standardne poruke o greškama kao i postupanja u slučaju grešaka 

• usklađene odredbe Zakona o fiskalizaciji u prometu gotovinom koje su izražene u kunama, a koje se odnose na plaćanja gotovim novcem između poreznih obveznika odnosno obveznika fiskalizacije kao i novčane kazne za porezne prekršaje radi uvedenog eura kao službene valute u Republici Hrvatskoj

• ukinuta provjera računa putem sms poruke

 

LOKALNI POREZI 

Zakon o lokalnim porezima

• ukinut prirez porezu na dohodak odnosno u sklopu predloženog poreznog paketa porez na dohodak i prirez porezu na dohodak ujedinjuju se u jedno javno davanje

•  proširen raspon u kojem je predstavničko tijelo jedinice lokalne samouprave ovlašteno propisati visinu poreza na kuće za odmor:

  • obveza plaćanja poreza na dohodak po osnovi djelatnosti iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima te organiziranja kampova prema posebnom propisu nema utjecaja na utvrđivanje statusa kuće za odmor,

  • novi raspon od 0,60 do 5,00 eura/m2 

• zaokruženi su propisani iznosi lokalnih poreza:

  • iznosi se zaokružuju na način da ni porezni obveznici ni jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ne budu u financijski nepovoljnijem položaju u odnosu na njihov trenutni položaj 

• ​​propisana obveza jedinica lokalne samouprave da svoje odluke o lokalnim porezima usklade s izmjenama Zakona o lokalnim porezima do 15. prosinca 2023. 

 

POREZNO SAVJE​​​TNIŠTVO 

Zakon o poreznom savjetništvu

• omogućeno je sljedeće:

• • sudjelovanje poreznih savjetnika u porezno upravnim stvarima pred upravnim sudovima

  • da porezni savjetnici koji ostvaruju prava iz rada obavljanjem samostalne djelatnosti poreznog savjetništva budu zaposleni kod druge fizičke ili pravne osobe te mogućnost zapošljavanja poreznog savjetnika u mirovini na pola radnog vremena

  • porezni savjetnici s prebivalištem na teritoriju države članice Organizacije za ekonomsku suradnju i razvoj (OECD) ili države pristupnice Kodeksa o liberalizaciji kretanja kapitala i Kodeksa o liberalizaciji nevidljivih transakcija, pružanje usluga poreznog savjetništva na privremenoj i povremenoj osnovi u Republici Hrvatskoj 

• smanjuje se broj godina radnog iskustva na poreznim poslovima kao jednog od uvjeta za obavljanje poslove poreznog savjetništva (za diplomirane/magistre ekonomiste/pravnike na 3 godine, za specijaliste na 5 godina) 

• poreznosavjetnički ispit polaže se pred povjerenstvom koje se sastoji od najmanje tri člana

• ukinut zahtjev prema kojemu 51% vlasničkih udjela moraju imati porezni savjetnici u poreznosavjetničkom društvu te omogućavanje da bilo koja fizička i pravna osoba ima puni opseg osnivačkih prava u poreznosavjetničkom društvu 

• brisane odredbe kojima se propisuje da Hrvatska komora poreznih savjetnika propisuje visinu naknade za usluge poreznog savjetništva

• propisane prekršajne odredbe kako bi se u praksi spriječilo neovlašteno predstavljanje te korištenje oznake "porezno savjetništvo" 

• Zakon o poreznom savjetništvu usklađen je sa Zakonom o uvođenju eura kao službene valute u RH

 

ADMINISTRATIVNA SUR​​​ADNJA U PODRUČJU POREZA 

Zakon o administrativnoj suradnji u području poreza

• uspostavljen pravni okvir za provedbu Mnogostranog sporazuma nadležnih tijela o automatskoj razmjeni u vezi s aranžmanima izbjegavanja zajedničkog standarda izvješćivanja i netransparentnim offshore strukturama koji je potpisan u Zagrebu, 15. prosinca 2022. godine. Potpisivanjem navedenog Mnogostranog omogućuje se automatska razmjena informacija u vezi s aranžmanima izbjegavanja zajedničkog standarda izvješćivanja i netransparentnim offshore strukturama s trećim zemljama. Predstavlja važan oblik suradnje u borbi protiv poreznih prijevara, budući da postoje slučajevi u kojim stručni savjetnici i drugi posrednici izrađuju offshore strukture i aranžmane kojim se porezni obveznici koriste u svrhu zaobilaženja ispravnog izvješćivanja poreznih uprava o relevantnim informacijama. 

• uspostavljen pravni okvir za provedbu Mnogostranog sporazuma nadležnih tijela o automatskoj razmjeni informacija o dohotku ostvarenom putem digitalnih platformi potpisanog u Zagrebu, 15. prosinca 2022. godine. Navedenim Mnogostranim sporazumom omogućuje se automatska razmjena informacija o dohotku ostvarenom putem digitalnih platformi koji se odnosi na prodaju dobara, iznajmljivanje prijevoznih sredstava za naknadu, iznajmljivanje nepokretne imovine ili osobne usluge za naknadu s trećim zemljama.​ 

• naveden novi propis Europske unije odnosno Uredba Vijeća (EU) 2020/283 od 18. veljače 2020. o izmjeni Uredbe (EU) br. 904/2010 u pogledu mjera za jačanje administrativne suradnje radi suzbijanja prijevara u vezi s PDV-om (u daljnjem tekstu: Uredba Vijeća (EU) 2020/283). Uredbom Vijeća (EU) 2020/283 uspostavlja se središnji elektronički sustav za informacije o plaćanjima (CESOP) u koji države članice prenose informacije o plaćanjima koje prikupljaju i mogu pohranjivati na nacionalnoj razini. U odnosu na pojedinačne primatelje plaćanja u CESOP-u bi se trebale pohraniti, objediniti i analizirati sve relevantne informacije o PDV-u u pogledu plaćanja koje prenose države članice.

​