Pitanja vezana uz propise o PDV-u

1. NA KOJI NAČIN SE MOŽE ISKAZATI PREDUJAM PO IZDAVANJU RAČUNA ZA OBAVLJENU USLUGU U SMISLU PROPISA O PDV-U?
 

Za potrebe ostvarenja svih ciljeva stvaranja novog izvještajnog sustava, odredbe propisa o PDV-u i OPZ-u bit će potrebno uskladiti sa Zakonom. U tom dijelu, a povezano uz obvezu izdavanja eRačuna propisat će se način na koji porezni obveznici trebaju postupati s računima za predujam po izdavanju računa za obavljenu isporuku, u skladu s kojim će se po izdavanju računa za obavljenu isporuku, računi za predujam stornirati. S obzirom na navedeno neće biti problem u postupanju u skladu s EU normom.
 

Ključne riječi: predujam, konačni račun, storno, eRačun, PDV, OPZ, usklađenje, EU norma
 

2. KAKO ĆE SE FISKALIZIRATI INTERNI DOKUMENT ZA  DONACIJE?
 

Naravno da postoji niz situacija koje se pojavljuju mimo eRačuna i utječu na obračun PDV-a. Takve situacije, primjerice i kod obračuna PDV-a na donacije hrane, neće se posebno fiskalizirati. Obveznik PDV-a će kao i do sada napraviti potrebne obračune i za isto iskazati obvezu na obrascu PDV-a koje podnosi za određeno razdoblje oporezivanja.
 

Ključne riječi: donacije hrane, DON-H, PDV, interni podaci, fiskalizacija, prijava PDV
 

3. KAKO ĆE SE EVIDENTIRATI RUČNI OBRAČUNI PDV-A PO RAZNIM POSLOVNIM DOGAĐAJIMA KAO ŠTO SU OBRAČUN PDV-A NA MANJKOVE, OBRAČUN PDV-A NA VLASTITU POTROŠNJU ILI REPREZENTACIJU JER NEĆE SVE OBVEZE PDV-A BITI EVIDENTIRANE U FISKAPLIKACIJI KROZ E-RAČUNE?
 

Ne. Napominjemo da će biti niz situacija u kojima će prilikom obračuna PDV-a u prijavi PDV-a za određeno razdoblje oporezivanja doći do razlike u odnosu na podatke iskazne u FiskAplikaciji odnosno u informativnoj prijavi PDV-a (dostupnoj u navedenoj aplikaciji). Navedeno će dolaziti iz dva razloga. Naime do obračuna PDV-a dolazi i mimo obveze izdavanja eRačuna (primjerice manjak), a isto tako nije predviđena obveza izdavanja eRačuna za sve transakcije već samo za tuzemne i to samo prema osobama koje se smatraju primateljima eRačuna. Isto tako kod priznavanja prava na pretporez radi primjene zakonskih odredbi doći će do odstupanja u nizu situacija (kod iskazivanja stjecanja te kod nemogućnosti korištenja prava na pretporez u cijelosti ili djelomično). Obveznik će isto obračunavati te iskazivati u prijavi PDV-a. 
 

Ključne riječi: ručni obračuni PDV, manjak, vlastita potrošnja, reprezentacija, FiskAplikacija, eRačuni, pretporez, prijava PDV
 

4. HOĆE LI SE UKIDANJEM POSEBNE EVIDENCIJE O PRODANIM DOBRIMA KUPCIMA U OKVIRU PUTNIČKOG PROMETA (PDV-F) TRAŽITI DOSTAVA PODATAKA IZ EVIDENCIJE S OBZIROM DA POVRTA PDV-A NIJE PREDMET FISKALIZACIJE?
 

Usklađenjem propisa o PDV-u (Zakon i pravilnik) ukinut će se Posebna evidencije o prodanim dobrima kupcima u okviru putničkog prometa (PDV-F). Ističemo da se neće tražiti dostava niti unos navedenih podataka na neki drugi način.
 

Ključne riječi: PDV-F, posebna evidencija, putnički promet, povrat PDV, ukidanje obrasca, FiskAplikacija
 

5. UKIDANJE POSEBNE EVIDENCIJE O PRIMLJENIM RAČUNIMA (U-RA). KROZ SUSTAV FISKALIZACIJE KOD IZDAVANJA RAČUNA NEĆE BITI MOGUĆE DEFINIRATI POREZNI TRETMAN ROBE ILI USLUGE KOD PRIMATELJA RAČUNA. AKO ĆE RAČUNI KOD FISKALIZACIJE AUTOMATIKOM ZAVRŠAVATI U SUSTAVU EPOREZNE I POREZNIM KNJIGAMA PRIMATELJA RAČUNA KAKO ĆE SE OSIGURATI DA SE PDV ODBIJE TOČNO U IZNOSU U KOJEM ZAKON O PDV-U TO PROPISUJE?
 

Odgovornost poreznog obveznika Zakonom nije izmijenjena te će i nadalje porezni obveznik podnositi prijavu PDV-a za određeno razdoblje oporezivanja. U prijavi će iskazati iznos prava na pretporez na koji stvarno u skladu sa zakonskim odredbama ostvaruje pravo (uzimajući u obzir odredbe o pro- rati, nemogućnosti odbitka PDV-a za ne poduzetničke troškove, reprezentaciji, 50% odbitka za osobne automobile i ostale odredbe koje utječu na priznavanje pretporeza). Isto tako porezni obveznik će u prijavi iskazati sve transakcije i one koje ne podliježu oporezivanju, kao i oslobođene i oporezive. Na temelju navedenog porezni obveznik će, kao i do sada, obračunati obvezu PDV-a u određenom razdoblju oporezivanja za uplatu ili povrat.

Podaci prikupljeni kroz fiskalizacije poruke temelje se isključivo na eRačunima za tuzemne transakcije između osoba koje se smatraju izdavateljima i primateljima eRačuna u skladu sa Zakonom. U FiskAplikaciji tim podacima pridružit će se i podaci iz fiskalizacije računa u krajnjoj potrošnji kao i podaci iz eIzvještavanja. Ti podaci će se prikazati na način da mogu služiti poreznom obvezniku kao kontrolni podaci i samo na temelju tih podataka prikazati će se informativni obračun PDV-a. Svaki porezni obveznik samostalno odlučuje na koji način i u kojoj mjeri će u postupku utvrđivanja poreznih obveza koristiti podatke dostupne u FiskAplikaciji, pri čemu se ne mijenjaju odredbe o odgovornosti poreznog obveznika da utvrdi porezne obveze u skladu sa zakonskim odredbama.
 

Ključne riječi: U-RA, pretporez, reprezentacija, osobni automobili, fiskalizacija, eRačuni, FiskAplikacija, odgovornost poreznog obveznika
 

6. HOĆE LI SE PROPISATI OBVEZA IZDAVANJA ERAČUNA NA EU TRŽIŠTU? 
 

Zakon ne propisuje obvezno izdavanje eRačuna za transakcije s poreznim obveznicima iz drugih država članica EU. Ukinut će se obrazac Zbirna prijava (ZP) i Prijava za stjecanje dobara i primljene usluge iz drugih država članica Europske unije (PDV-S) u trenutku potpunog usklađenja propisa o PDV-u s odredbom Direktive vijeća o izmjeni Direktive 2006/112/EZ u pogledu pravila o PDV-u za digitalno doba. Od 1. srpnja 2030. propisat će se izdavanje i zaprimanje eRačuna na EU tržištu.

 

Ključne riječi: eRačuni, EU tržište, PDV-S, ZP, ukidanje obrazaca, PDV Direktiva, 1.7.2030., usklađenje
 

7. HOĆE LI SE IZMJENAMA I DOPUNAMA PRAVILNIKA O PDV-U OD 1. SIJEČNJA 2026. GODINE PROPISATI DA SE ZA SVAKI PRIMLJENI PREDUJAM MORA IZDATI RAČUN, NEOVISNO O TOME JE LI ISPORUKA OBAVLJENA U ISTOM POREZNOM RAZDOBLJU? (Objavljeno 4.12 2025.)
 

Odgovor je potvrdan. Prema Zakonu o PDV-u, porezni obveznik obvezan je, izdati račun za svaki predujam primljen od drugog poreznog obveznika ili pravne osobe koja nije porezni obveznik prije obavljene isporuke dobara, odnosno prije završetka obavljanja usluga.
Izmjenama i dopunama Pravilnika o PDV-u od 1. siječnja 2026. planira se propisati postupanje da se izdani račun za predujam stornira, a za isporuku dobara, odnosno obavljanje usluga izdaje se račun u kojem se zaračunava cjelokupna isporuka. 
Znači, za svaki primljeni predujam treba izdati račun neovisno o tome je li isporuka obavljena u istom razdoblju oporezivanja kada je primljen predujam ili nije. 
U slučaju kada se iz primljenog predujma plaća više obavljenih isporuka, izdaje se storno račun za predujam u iznosu vrijednosti obavljene isporuke te račun za obavljenu isporuku.

Ključne riječi: PDV, predujam, račun za predujam, storno računa, isporuka, Pravilnik o PDV-u
 

Prema Zakonu o PDV-u u slučaju primjene posebnog postupka oporezivanja putničkih agencija, odnosno posebnog postupka oporezivanja marže za rabljena dobra, umjetnička djela, kolekcionarske ili antikne predmete, u računu ne smije biti iskazan iznos razlike u cijeni, kao ni iznos PDV-a.

Porezni obveznik koji primjenjuje te postupke u računu ovisno o tome koji postupak primjenjuje navodi odgovarajuću napomenu „posebni postupak oporezivanja-putničke agencije“, „posebni postupak oporezivanja marže - rabljena dobra”, „posebni postupak oporezivanja marže - umjetnička djela“, odnosno „posebni postupak oporezivanja marže - kolekcionarski ili antikni predmeti”.

Zakon o PDV-u u tom dijelu neće se mijenjati od 1. siječnja 2026.godine.

Iako marža nije pravo oslobođenje, ona se na računu prema kupcu ponaša slično jer nema iskazanog iznosa PDV-a. Zato se u polje za stopu upisuje 0%, a iznos poreza je 0.00.

Budući da bi samo oznaka "E" Poreznoj upravi signalizirala da je isporuka oslobođena poreza (što kod marže nije točno), Hrvatska je uvela obvezno korištenje VATEX kodova u polju BT-121 (Kod razloga oslobođenja).

VATEX kod djeluje kao precizni identifikator koji mijenja značenje kategorije "E".

Ključni VATEX kodovi za maržu u HR specifikaciji:

Prema priloženom šifrarniku, ovo su kodovi koji "E" kategoriju pretvaraju u maržu: