Državne potpore za istraživačko-razvojne projekte
Obveznik poreza na dobit može ostvariti pravo na dodatno umanjenje porezne osnovice ako od ministarstva nadležnog za znanost dobije potvrdu da je nositelj državne potpore. Obveznici poreza na dobit ostvaruju državnu potporu putem dodatnog umanjenja porezne osnovice za opravdane troškove projekta znanstvenih i razvojnih istraživanja na slijedeći način:
Vrsta istraživačko-razvojnog projekta |
Postotak dodatnog umanjenja porezne osnovice |
za temeljna istraživanja |
Do 150% opravdanih troškova projekta |
za primijenjena istraživanja |
Do 125% opravdanih troškova projekta |
za razvojna istraživanja |
Do 100% opravdanih troškova projekta |
Posebna povećanja ukupnih svota državnih potpora:
Vrsta državne potpore |
Veličina poduzetnika |
Postotak povećanja svote opravdanih troškova projekta/studije |
državna potpora za primijenjena i razvojna istraživanja |
mali poduzetnik |
do 20% |
srednji poduzetnik |
do 10% | |
veliki poduzetnik |
── | |
državna potpora za studije o tehničkoj izvedivosti za provedbu primijenjenog istraživanja |
mali poduzetnik |
do 75% |
srednji poduzetnik |
do 75% | |
veliki poduzetnik |
do 65% | |
državna potpora za studije o tehničkoj izvedivosti za provedbu razvojnog istraživanja |
mali poduzetnik |
do 50% |
srednji poduzetnik |
do 50% | |
veliki poduzetnik |
do 40% |
Svota umanjenja poreza na dobit odobrava se najviše do ukupne svote državnih potpora što je korisnik državne potpore može ostvariti po svim osnovama, i to:
Vrsta istraživačko-razvojnog projekta |
Postotak ukupne svote državnih potpora |
za temeljna istraživanja |
Do 100% iznosa opravdanih troškova projekta |
za primijenjena istraživanja |
Do 50% iznosa opravdanih troškova projekta |
za razvojna istraživanja |
Do 25% iznosa opravdanih troškova projekta |
Temeljnim istraživanjem podrazumijevaju se poslovi namijenjeni širenju znanstvenih i tehničkih znanja koja nisu povezana s industrijskim i komercijalnim ciljevima.
Primijenjena istraživanja su planirana istraživanja ili kritička ispitivanja s ciljem stjecanja novih znanja koja se mogu koristiti za razvoj novih proizvoda, proizvodnih postupaka ili usluga, ili za značajna poboljšanja već postojećih proizvoda, proizvodnih postupaka ili usluga.
Razvojnim istraživanjem smatraju se poslovi razvojnog istraživanja namijenjeni pretvaranju rezultata primijenjenih istraživanja u planove, nacrte ili modele za nove, izmijenjene ili poboljšane proizvode, proizvodne postupke ili usluge, bilo da su namijenjeni prodaji ili uporabi, uključujući i izradu prvih prototipova koji nisu komercijalno upotrebljivi. Razvojno istraživanje može, osim toga, uključivati konceptualno planiranje i modeliranje alternativnih proizvoda, proizvodnih postupaka ili usluga te prve demonstracijske ili pilot projekte, pod uvjetom da se ti projekti ne mogu preraditi ili koristiti za industrijsku primjenu ili komercijalno iskorištavati. Razvojno istraživanje ne obuhvaća rutinske ili redovite izmjene na proizvodima, proizvodnim linijama, proizvodnim postupcima, postojećim uslugama i drugim tekućim poslovima, čak i ako rečene izmjene predstavljaju poboljšanja.
Opravdanim troškovima istraživanja smatraju se:
1. plaće zaposlenika i naknade osobama koje izravno sudjeluju u istraživanjima,
2. materijalni troškovi za istraživanja (utrošene sirovine i materijal uključujući ambalažu i sitni inventar, utrošena energija, rezervni dijelovi korišteni ili potrošeni tijekom istraživanja, utrošeni materijal i dijelovi za tekuće i investicijsko održavanje objekata i opreme što se neposredno koriste za istraživanja,
3. troškovi usluga korištenih tijekom istraživanja, kao što su intelektualne usluge vezane uz istraživanja te sve druge usluge koje su uvjet za ostvarivanje istraživanja,
4. troškovi amortizacije nekretnina, postrojenja i opreme u dijelu u kojem se ta sredstva koriste za istraživanja kod onih poreznih obveznika koji sami obavljaju istraživanja, a rashodi amortizacije utvrđuju se na način propisan člankom 12. Zakona o porezu na dobit,
5. troškovi amortizacije nabavljenih patenata i licencija što se koriste za konkretno istraživanje, a rashodi amortizacije utvrđuju se na način propisan člankom 12. Zakona o porezu na dobit,
6. opći troškovi pod kojima se razumijevaju samo oni troškovi što su nužni za istraživanja i što se mogu rasporediti na razumnoj i dosljednoj osnovi na tu djelatnost, kao što su premije osiguranja procesa, odgovornosti i opreme za istraživanja te najamnine i članarine stručnih udruga za istraživanja.
Procjenu vjerodostojnosti opravdanih troškova, prema potrebi, obavlja ministarstvo nadležno za poslove znanosti.