Prijava poreza na dobit za 2025. godinu

Kategorija: Porez na dobit

Godina: 2026

Broj klase: 410-01/26-01/390

Urudžbeni broj: 513-07-21-01-26-1

Mjesto: Zagreb

Datum: 23.04.2026.

Upute o sastavljanju i podnošenju porezne prijave obveznika poreza na dobit i obračunavanju poreza na dobit po godišnjem obračunu:  za 2017. godinu, KLASA: 410-01/18-01/312, URBROJ: 513-07-21-01/18-1 od 23. travnja 2018. godine, za 2018. godinu, KLASA: 410-23/19-16/1, URBROJ: 513-07-21-01-19-1 od 2. svibnja 2019. godinu, za 2019. godinu, KLASA: 410-23/19-16/815, URBROJ: 513-07-21-01-20-1 od 25. svibnja 2020. godine, za 2020. godinu KLASA: 410-01/21-01/815, URBROJ: 513-07-21-01-21-1 od 17. lipnja 2021. godine, za 2021. godinu, KLASA: 410-01/22-01/5, URBROJ: 513-07-21-01-20-1 od 14. ožujka 2022. godine,  za 2022. godinu, KLASA 410-01/23-01/635, URBROJ: 513-07-21-01-23-1 od 7. travanja 2023. godine, za 2023. godinu, KLASA: 410-23/24-01/3, URBROJ: 513-07-21-01-24-1 od 25. travnja 2024. godine, za 2024. godinu, KLASA: 410-01/25-01/404, URBROJ: 513-07-21-01-25-1 od 8. travnja 2025. godine primjenjuju se na odgovarajući i prilagođen način u postupku podnošenja prijave poreza na dobit za 2025. godinu, uvažavajući izmjene propisa koje su stupile na snagu tijekom 2025. godine.

Stoga, u nastavku, po rednim brojevima Obrasca PD i PD-NN navodimo izmjene i dopune koje se uz do dosada objavljene Upute za 2017., 2018., 2019., 2020., 2021., 2022., 2023. i 2024. godinu (u daljnjem tekstu: Uputa) primjenjuju u postupku podnošenja prijave poreza na dobit za 2025. godinu.

Ova Uputa će se na prilagođen način primijeniti i u postupku podnošenja prijave poreza na dobit za 2026. godinu ako se podnosi za porezno razdoblje kraće od dvanaest mjeseci i koje je započeto i završeno tijekom 2026. godine, uz primjenu moguće izmijenjenih poreznih propisa tijekom 2026. godine.

I. Propisi na temelju kojih se sastavlja porezna prijava:

Puni naziv određenih propisa na temelju kojih se, između ostalih, sastavlja prijava poreza na dobit, a koji su izmijenjeni:

• Zakon o porezu na dobit (Narodne novine, br. 177/04, 90/05, 57/06, 146/08, 80/10, 22/12, 148/13, 143/14, 50/16, 115/16, 106/18, 121/19, 32/20, 138/20, 114/22, 114/23 i 151/25)
• Pravilnik o porezu na dobit (Narodne novine, br. 95/05, 133/07, 156/08, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 146/12, 160/13, 12/14, 157/14, 137/15, 1/17, 2/18, 1/19, 1/20, 59/20, 1/21, 156/22, 156/23, 16/25 i 39/26)
• Zakon o računovodstvu (Narodne novine, br. 85/24, 145/24 i 151/25)
• Pravilnik o porezu na dohodak (Narodne novine, br. 10/17, 128/17, 106/18, 1/19, 80/19, 1/20, 74/20, 1/21, 102/22, 112/22, 156/22, 1/23, 56/23, 143/23, 16/25 i 157/25)
• Opći porezni zakon (Narodne novine, br. 15/16, 106/18, 121/19, 32/20, 42/20 ,114/22, 152/24 i 151/25)
• Pravilnik o provedbi Općeg poreznoga zakona (Narodne novine, br. 45/19, 35/20, 43/20, 50/20, 70/20, 74/20, 103/20, 114/20, 144/20, 2/21, 26/21, 43/21, 106/21,144/21,156/22, 16/25 i 11/26)
• Zakon o fiskalizaciji (Narodne novine broj 89/25)
• Odluka o objavi kamatne stope na zajmove između povezanih osoba (Narodne novine, broj 151/24 i 154/24)
• Uredba o poticanju ulaganja (Narodne novine, broj 156/22 i 148/25)
• Zakon o turizmu (Narodne novine, broj 156/23)
• Uredba o poticanju ulaganja u sektoru turizma (Narodne novine, broj 39/24)
• Zakon o državnoj potpori za istraživačko-razvojne projekte (Narodne novine, broj 64/18 i 152/24)
• Pravilnik o državnoj potpori za istraživačko-razvojne projekte (Narodne novine, broj 77/25)
• Zakon o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine, br. 73/13, 148/13,143/14, 115/16, 106/18, 121/19, 138/20, 39/22, 113/22, 33/23, 114/23, 35/24, 152/24, 52/25, 151/25 i 32/26; Rješenje USRH 99/13, 153/13)
• Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine, br. 79/13, 85/13-ispravak, 160/13, 35/14, 157/14, 130/15, 1/17, 41/17, 128/17, 1/19, 1/20, 1/21, 73/21, 41/22, 133/22, 43/23, 1/24, 39/24, 16/25, 68/25, 11/26 i 35/26)
• EU popis nekooperativnih jurisdikcija za porezne svrhe

U dijelu Upute kojim se pojašnjava primjena EU popisa nekooperativnih jurisdikcija za porezne svrhe mijenja se tekst:

EU popis nekooperativnih jurisdikcija za porezne svrhe se objavljuje u Službenom listu EU i na mrežnim stranicama Vijeća EU, a pravne učinke proizvodi od dana objave u Službenom listu EU. Tijekom 2025. godine u primjenu su bila tri EU popisa nekooperativnih jurisdikcija:

- na EU popisu u razdoblju od 08.10.2024. do 17.02.2025. na snazi je bio popis na kojemu su bili:
Američka Samoa, Angvila, Fidži, Guam, Palau, Panama, Rusija, Samoa, Trinidad i Tobago, Američki Djevičanski Otoci i Vanuatu. (dostupno: EUR-Lex - 52024XG06322 - HR - EUR-Lex).

- na EU popisu u razdoblju od 18.02.2025. do 09.10.2025. na snazi je bio popis na kojemu su bili:
Američka Samoa, Angvila, Fidži, Guam, Palau, Panama, Rusija, Samoa, Trinidad i Tobago, Američki Djevičanski Otoci i Vanuatu (dostupno: EUR-Lex - 52025XG01473 - HR - EUR-Lex)

- na EU popisu u razdoblju od 10.10.2025. do 16.02.2026. na snazi je bio popis na kojemu su bili:
Američka Samoa, Angvila, Fidži, Guam, Palau, Panama, Rusija, Samoa, Trinidad i Tobago, Američki Djevičanski Otoci i Vanuatu (dostupno: EUR-Lex - 52025XG05613 - HR - EUR-Lex)

Dio teksta vezan uz Zakon o računovodstvu mijenja se i glasi:

Slijedom članka 16.  stavaka 1., 2. i 3. Zakona o računovodstvu poduzetnik (a to je obveznik poreza na dobit) je dužan sastavljati i prezentirati godišnje financijske izvještaje primjenom Hrvatskih standarda financijskog izvještavanja ili Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja u skladu s odredbama Zakona o računovodstvu. Poduzetnik iz članka 5. stavaka 3., 4. i 5.  Zakona o računovodstvu te ostali poduzetnici koji se ne mogu razvrstati po kriterijima iz članka 5. Zakona o računovodstvu dužni su sastavljati i prezentirati godišnje financijske izvještaje primjenom Hrvatskih standarda financijskog izvještavanja. Poduzetnik iz članka 5. stavka 6. Zakona o računovodstvu i subjekt od javnog interesa iz članka 3. stavka 2. Zakona o računovodstvu dužan je sastavljati i prezentirati godišnje financijske izvještaje primjenom Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja.

Sukladno članku 15. Zakona o računovodstvu Hrvatski standardi financijskog izvještavanja (HSFI) su računovodstvena načela i pravila priznavanja, mjerenja i klasifikacije poslovnih događaja te sastavljanja i prezentiranja financijskih izvještaja. Međunarodni standardi financijskog izvještavanja su međunarodni računovodstveni standardi kako su uređeni člankom 2. Uredbe (EZ) br. 1606/2002.

IV. Podnošenje porezne prijave
    
1. Rok i mjesto podnošenja porezne prijave

U dijelu Upute, u poglavlju IV. Podnošenje porezne prijave, 1. Rok i mjesto podnošenja porezne prijave
iza trećeg odlomka dodaje se novi tekst koji glasi: 
 

Člankom 46. stavkom 8. Pravilnika propisano je da u slučaju nastanka okolnosti iz članka 29. stavka 3. Zakona, porezna prijava za razdoblje koje prethodi tom događaju mora biti podnesena prije ili istovremeno s prijavom za razdoblje iz članka 29. stavka 3. Zakona, a porezna obveza i/ili razlika za uplatu dospijeva na zadnji dan roka za podnošenje prijave za posljednje porezno razdoblje ako obveza i/ili razlika za uplatu nije nastupila prije sukladno Zakonu. Također člankom 32. stavkom 2. Zakona propisano je kako porezna obveza dospijeva na zadnji dan propisanog roka za podnošenje porezne prijave, a u slučaju skraćivanja poreznog razdoblja ili okončanja poslovanja po bilo kojoj osnovi, obveze po podnesenim poreznim prijavama dospijevaju na zadnji dan roka za podnošenje zadnje porezne prijave.

Prema navedenom u slučajevima skraćivanja poreznog razdoblja zbog okončanja poslovanja po bilo kojoj osnovi, statusnih promjena ili otvaranja stečaja, porezne prijave se moraju podnijeti vremenski slijedeći porezna razdoblja, a porezne obveze po podnesenim poreznim prijavama dospijevaju na posljednji dan roka za podnošenje zadnje porezne prijave (npr. rok za podnošenje zadnje porezne prijave nakon okončanja poslovanja je 25.02.2026., tada se porezne prijave za 2025. i za 2026. podnosi do 25.02.2026. i na taj dan dospijevaju i porezne obveze za 2025. i 2026.

Četvrti odlomak mijenja se i glasi:

Zakonom je propisano kako se prijave poreza na dobit neovisno o razvrstavanju prema Zakonu o računovodstvu podnose elektroničkim putem.

Ostatak teksta iz Upute primjenjuje se na odgovarajući način.

3. Prilozi uz poreznu prijavu

U dijelu Upute 3. Prilozi uz poreznu prijavu dio popisa koji se odnosi na zakone koji više nisu na snazi   briše se, a mijenja se tekst za propise koji su na snazi i prema kojima se koriste stečena prava iz posebnih propisa koja više nisu na snazi i glasi:  

- porezni obveznici koji koriste olakšice prema Zakonu o poticaju ulaganja uz potvrdu nadležnog ministarstva o statusu nositelja poticajnih mjera, prilažu i godišnja izvješća o korištenju poticajnih mjera sukladno članku 22. stavcima 3. i 4. toga Zakona, a ako koriste stečena prava iz zakona koji više nisu na snazi prilažu godišnja izvješća o korištenju poticajnih mjera sukladno propisima prema kojima im je utvrđeno pravo i statusu nositelja poticajnih mjera do iskorištenja prava.

- porezni obveznici koji koriste olakšice prema Zakonu o turizmu, uz odobrenje potpore nadležnog ministarstva prilažu izvješća o provedbi projekta ulaganja sukladno članku 41. stavku 5. Zakona o turizmu.

Na kraju teksta dodaje se napomena kako je člankom 22. stavkom 3. Pravilnika o načinu vođenja Registra godišnjih financijskih izvještaja te načinu primanja i postupku provjere potpunosti i točnosti godišnjih financijskih izvještaja i godišnjeg izvještaja, propisano kako obveznik poreza na dobit može izmijeniti bilancu, račun dobiti i gubitka te dodatne podatke za statističke i druge potrebe isključivo po dobivanju dozvole od Ministarstva financija, Porezne uprave. 
U tom slučaju potrebno je poreznom obvezniku izdati obavijest kako su zaprimljeni novi podaci za statističke i druge potrebe ili/i ispravljena bilanca, račun dobiti i gubitka, a moguće i porezna prijava čime je ispunjena obveza Porezne uprave.

Ostatak teksta iz Upute primjenjuje se na odgovarajući način.

V. Popunjavanje Obrasca PD i Obrasca PD-NN

2. Podaci za utvrđivanje porezne obveze

U dijelu Upute, u poglavlju V. Popunjavanje Obrasca PD i Obrasca PD-NN, pod naslovom 2. Podaci za utvrđivanje porezne obveze iza navoda HSFI 18 dodaje se tekst:

Prema članku 9. stavku 9. Pravilnika razlika u kapitalu nastala po osnovi mjerenja imovine iskazana unutar pozicije revalorizacijskih rezervi u početnoj stečajnoj bilanci sastavljenoj u skladu s posebnim propisom o vremenskoj ograničenosti poslovanja uključuje se u poreznu osnovicu u trenutku realizacije imovine na koju se odnosi na način propisan tim propisom i Zakonom.

Napomena:

Upisivanje podataka na točno predviđeni broj na obrascu je iznimno važno zbog obrade i provjera koje se provode nakon podnošenja navedenih obrazaca. Stoga je potrebno posebnu pozornost obratiti jesu li podaci upisani na predviđeni redni broj ispravni, posebno na rednim brojevima na kojima je došlo do izmjena.

Obzirom da će pojedini porezni obveznici na određenim rednim brojevima (PD) ili (PD-NN) iskazati uvećanje ili umanjenje po više osnova, isti će uz prijavu poreza na dobit trebati dostaviti razradu zbirno iskazanih podataka.

Ostatak teksta iz Upute primjenjuje se na odgovarajući način.

Redni broj 16 (PD) ili redni broj 42 (PD-NN): Kamate između povezanih osoba

U odnosu na Uputu mijenja se dio teksta vezan za iznos kamatne stope koji glasi:

Sukladno Odluci o objavi kamatne stope na zajmove između povezanih osoba (Narodne novine, broj 151/24 i 154/24) kamatna stopa na zajmove između povezanih osoba iz članka 14. stavka 3. Zakona za 2025. godinu utvrđena je u iznosu od 4,38 %.

Ostatak teksta iz Upute primjenjuje se na odgovarajući način.

Redni broj 49 (PD) ili redni broj 65 (PD-NN): Poticanje ulaganja

Na kraju teksta dodaje se napomena:

Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o poticanju ulaganja (Narodne novine, broj 136/24) donio je izmjene u pogledu utvrđivanja iznosa porezne olakšice, tako da se umanjenje porezne stope ne primjenjuje na cijelu poreznu osnovicu već samo na onu utvrđenu tim Zakonom. Primjena tog Zakona utvrđena je Uredbom o izmjenama i dopunama uredbe o poticanju ulaganja (Narodne novine, broj 148/25).

Prema Zakonu o izmjenama i dopunama Zakona o poticanju ulaganja (Narodne novine, broj 136/24) za potrebe primjene umanjene stope poreza na dobit korisnik potpore za svako posebno porezno razdoblje utvrđuje obvezu poreza na dobit na način propisan propisom o oporezivanju dobiti samo na dobit ostvarenu od poslovne aktivnosti na koju se odnosi projekt ulaganja, pri čemu isključuje prihode od kapitala, najma, kamata i intelektualnog vlasništva te obavlja svoju osnovnu prihodovnu aktivnost projekta ulaganja s odgovarajućim brojem stalno zaposlenih i odgovarajućim iznosom troškova poslovanja. Korisnik potpore u okviru godišnjeg izvješća dostavlja pregled prihoda po osnovi kapitala, najma, kamata i intelektualnog vlasništva. Ako korisnik potpore istodobno obavlja i poslovne aktivnosti koje nisu obuhvaćene projektom ulaganja, dužan je osigurati posebno knjigovodstveno praćenje aktivnosti obuhvaćene projektom i utvrditi iznos dobiti za aktivnost projekta ulaganja. Osnovne prihodovne aktivnosti projekta ulaganja mogu se razlikovati ovisno o specifičnoj prijavljenoj aktivnosti projekta ulaganja, ali se uglavnom sastoje od onih bitnih funkcija koje pokreću poslovnu vrijednost projekta ulaganja, a ne isključivo ili uglavnom od pomoćnih aktivnosti. Korisnik potpore u sklopu godišnjeg izvješća dostavlja pregled isključenih prihoda i pregled posebnog knjigovodstvenog praćenja aktivnosti projekta ulaganja.

Redni broj 50 (PD) ili redni broj 66 (PD-NN): Poticanje ulaganja – stečena prava

Na kraju teksta dodaje se napomena:

Prijelaznim i završnim odredbama Pravilnika o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dobit (Narodne novine, broj 39/26) propisano je kako porezni obveznici korisnici poticajnih mjera prema posebnom propisu o poticanju ulaganja u sektoru turizma za porezno razdoblje započeto prije 1. siječnja 2026. godine na prilagođen način primjenjuju odredbe članka 47. stavka 3. točke 50. i odgovarajućih podtočaka Pravilnika o porezu na dobit (Narodne novine, br. 95/05, 133/07, 156/08, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 146/12, 160/13, 12/14, 157/14, 137/15, 1/17, 2/18, 1/19, 1/20, 59/20, 1/21, 156/22, 156/23 i 16/25).

Naime, temeljem Zakona o turizmu i Uredbe o poticanju ulaganja u sektoru turizma porezni obveznik može ostvariti pravo na iskazivanje umanjenja porezne obveze. Obzirom da nije došlo do izmjene Obrasca PD i Obrasca PD-NN za 2025. godinu porezni obveznik će iskazati umanjenje na ovom rednom broju i na pripadajućim podbrojevima.

Porezna osnovica na koju se primjenjuje umanjena stopa poreza na dobit utvrđuje se na način propisan Zakonom, pri čemu se iz dobiti (gubitka) ili dijela dobiti (gubitka) porez¬nog razdoblja isključuju određene stavke propisane Zakonom o turizmu i posebnim propisima o poticanju ulaganja u sektoru turizma donesenim na temelju Zakona o turizmu.

Redni broj 56 (PD) ili redni broj 72 (PD-NN): Uplaćeni predujmovi

U odnosu na Uputu prvi odlomak se mijenja i glasi:

Na ovom rednom broju iskazuje se svota uplaćenih predujmova (za 2025. godinu predujmovi koji su uplaćeni do 8. veljače 2026. godine), pod uvjetom da porezni obveznik nema nepodmirenih obveza poreza na dobit, po osnovi duga i kamata iz prethodnih razdoblja.

Ostatak teksta iz Upute primjenjuje se na odgovarajući način.