Fiskalizacija 2.0., pitanja i odgovori

Kategorija: Fiskalizacija

Godina: 2025

Broj klase: 410-01/25-01/990

Urudžbeni broj: 513-07-21-01-25-2

Mjesto: Zagreb

Datum: 23.07.2025.

Postavili ste upite, odnosno komentare i prijedloge vezano na Fiskalizacija 2.0. U nastavku navodimo upite i dajemo odgovore.

1. Predlažete da se dozvoli fiskalizacija računa B2B, a koji se izdaju s datumom računa iz prethodne godine za isporuku prethodne godine do datuma kreiranja/izdavanja 15. u sljedećoj godini s numeričkim nizom iz prethodne godine.

Navodite da bi Sustav fiskalizacije B2B trebao prihvaćati račune ne samo s današnjim datumom “izdavanja”, nego i sa starijim datumom “isporuke”, ali koji nije stariji od 15 dana. U navedenom primjeru, račun bi nosio broj i datum iz 2025. godine, a mogao bi se poslati do 15. siječnja 2026. Navodite da bi samo na ovaj način sustav odgovarao potrebama uobičajene poslovne prakse.

Predlažete da se u sustavu Fiskalizacija B2B dozvoli da se računi s datumom isporuke i datumom računa, mogu izdavati s numeričkim nizom iz prethodne godine do roka izrade/datuma izdavanja računa za prethodnu godinu, a to je do dana 15. siječnja sljedeće godine.

Odgovor:
Zakonom o fiskalizaciji („Narodne novine“ br. 89/25) se ne propisuje rok izdavanja računa za obavljene isporuke niti se mijenjaju odredbe o nastanku obveze PDV-a koje su propisane Zakonom o  porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine“ br. 73/13, 148/13,143/14, 115/16, 106/18, 121/19, 138/20, 39/22, 113/22, 33/23, 114/23, 35/24, 152/24, 52/25; Rješenje USRH 99/13, 153/13) i Pravilnikom o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine“ br. 79/13, 85/13-ispravak, 160/13, 35/14, 157/14, 130/15, 1/17, 41/17, 128/17, 1/19, 1/20, 1/21, 73/21, 41/22, 133/22, 43/23, 1/24, 39/24, 16/25, 68/25).  

Fiskalizaciju eRačuna za izdani eRačun izdavatelj eRačuna dužan je provoditi odvojeno od postupka razmjene eRačuna u trenutku izdavanja eRačuna.

Prema tome, ako se u opisanom slučaju račun izdaje nakon 1. siječnja 2026. porezni obveznik izdaje eRačun koji fiskaliziraju izdavatelj eRačuna i primatelj eRačuna. Ako je datum izdavanja računa u siječnju 2026. nije moguće kao datum izdavanja računa navesti prosinac 2025. neovisno o tome što je isporuka obavljena u 2025. Za isporuke obavljene u prosincu 2025. obveza obračuna PDV-a nastaje u razdoblju oporezivanja kad je isporuka obavljena, a prijavljuje se u prijavi PDV-a za prosinac 2025. koji se podnosi do 20. siječnja 2026.

U Vašem primjeru datum izdavanja računa je datum kada se stvarno izdaje račun, a u konkretnom slučaju radi se o numeričkom nizu primjenjivom za 2026. godinu.  

2. Navodite da postupanje s odbijenim računima nije logično. Navodite sljedeće: „Kod pošiljatelja je situacija jasna, on u svojoj arhivi ima izdani račun i sada mora napraviti novi, storno račun, kako bi poništio odbijeni račun. U odgovoru se navodi da izdavatelj računa šalje takav račun primatelju, ali što primatelj s njim treba napraviti?
Ako je izvorni račun odbijen, takav račun uopće nije niti evidentiran u poslovnim knjigama primatelja. U tom slučaju, evidentiranje novog storno računa ne bi bilo dobro, kad u knjigama ne postoji niti izvorni račun. Da li primatelj i takav račun treba odbiti, ili je možda konačno rješenje takvo da se preporuči izdavateljima da napišu storno račun u svojim knjigama i ne šalju ga primatelju?“

Vaš prijedlog glasi: „Nije logično zahtijevati slanje i primanje, te evidentiranje tog storna računa kod primatelja za prethodno izdani račun koji je kod primatelja odbijen i nije evidentiran u njegovim evidencijama, pa se predlaže to jasno propisati.“

Odgovor:
Ukoliko dođe do odbijanja eRačuna, ovisno o poslovnom dogovoru ili razlozima odbijanja slijede drugi mogući postupci.

Zakonom o fiskalizaciji je propisano da izdavatelj eRačuna može stornirati odbijeni eRačun i izdati novi eRačun, ako je primjenjivo. Ako eRačun koji je odbijen od strane primatelja nije knjižen, tada se glede izdanog storno eRačuna također ništa ne knjiži u poslovnim knjigama primatelja, za potrebe utvrđivanja porezne obveze.

Ukoliko dođe do storna eRačuna izdavatelj ga može arhivirati uz prvotni eRačun, kao dokaz da je račun poništen i da nikakva obveza nije nastala. Izdani storno eRačun izdavatelj treba fiskalizirati slanjem fiskalizacijske poruke u Sustav za fiskalizaciju. Nakon storna, ukoliko je primjenjivo, izdaje se novi eRačun.

3. Tražite da se kod prijave plaćanja računa za predujam pojasni upis datuma plaćanja.
Navodite sljedeće: „Da li se podaci o plaćanju računa trebaju slati i za račune za predujam? Naime, računi za predujam se izdaju samo u slučaju kad je plaćanje već izvršeno, pa se njihovo plaćanje podrazumijeva.

Da li se i kod naknadne izrade storna računa za predujam također šalje i obavijest o plaćanju takvog računi ili se slanje obavijesti o plaćanju može zanemariti kad je riječ o računima za predujam?

Što se kao datum plaćanja upisuje u račun koji je plaćen predujmom. Naime, posebno se postavlja pitanje kada je račun plaćen u više navrata predujmom, te za kojeg je prethodno izdano više računa za predujam u više razdoblja, što se upisuje kao datum plaćanja, te što ako se odvojeno stornira Račun za predujam, koji se datumu upisuju pod datum plaćanja Računa za isporuku?“

Odgovor:
Prema članku 53. Zakona o fiskalizaciji, podaci o naplati eRačuna dostavljaju se najkasnije do 20-tog u mjesecu za eRačune naplaćene u prethodnom mjesecu, pri čemu eRačuni za predujam nisu izuzeti od obveze dostavljanja podataka o naplati.  

Primjerice 20. svibanj 2026. je krajnji rok u kojem izdavatelj eRačuna dostavlja podatke o izdanim eRačunima naplaćenima u razdoblju od 1. do 30. travnja 2026. Ako se račun plaća u više obroka (rata) tada se najkasnije do 20-tog u mjesecu dostavlja podatak o primitku pojedinog plaćanja.

Potrebno je naglasiti kako svaka knjigovodstvena isprava pa tako i račun ili storno računa mora nedvojbeno i istinito sadržavati sve podatke o poslovnom događaju. Knjigovodstvena isprava se sastavlja bez odgode, nakon saznanja o činjenici o kojoj treba sastaviti knjigovodstvenu ispravu.